2011注册会计师《公司战略与风险》预习讲义(60)

　　【例题8·多选题】董事长的作用在于( )。

　　A.制定董事会的议程 B.配合非执行董事的工作

　　C.定期举行董事会议 D.建立企业的公众形象

　　【答案】ABCD

　　【解析】董事长负责领导董事会，以便有效地组织和行使董事会的职能，并通报董事会会议中产生的所有有关董事的问题。董事长能够促进所有董事的有效贡献，并促进董事会成员之间以及董事会和管理层之间的建设性和相互尊重的关系。这意味着董事长应当同意并且在必要时制定董事会的议程，确保定期举行董事会议。董事长应当确保董事在董事会议召开前获得相关信息，使他们在进行讨论和作出决策前就能够充分了解待议事项的全部情况。此外，董事长的角色还应扩展至配合非执行董事的工作，并促进执行董事与非执行董事之间建立良好的关系。董事长是公司的代表，他常为企业建立“公众形象”，与此相关的是，董事长的角色还包括与股东的沟通。这种沟通是以法定的年报形式进行的。

　　【例题9】披露企业的薪酬政策，应当至少使投资者了解( )。

　　A.这些政策的成本和收益

　　B.这些政策的激励效应

　　C.董事和主要管理人员的薪酬同企业业绩之间的关系

　　D.各个部门的主要骨干的薪酬同部门绩效之间的关系

　　【答案】AC

　　【解析】披露企业的薪酬政策，以使投资者了解：(1)这些政策的成本和收益;(2)董事和主要管理人员的薪酬同企业业绩之间的关系。 披露薪酬政策是薪酬报告的基本要求。维护股东和市场的利益要求管理层薪酬和其成本效益具有一个透明的、易理解的框架。薪酬政策的透明度应当表现为充分有效的披露。

　　【例题10·多选题】非执行董事的职责可以分为以下几种不同的角色( )。

　　A.战略角色 B.监督或绩效角色

　　C.风险角色 D.人事管理角色

　　【答案】ABCD

　　【解析】非执行董事的职责可以分为四种不同的角色，即战略角色、监督或绩效角色、风险角色和人事管理角色。

　　【例题11·多选题】建立一个有效的公司治理制度需要考虑的因素有( )。

　　A.人员比过程更重要 B.股东的责任

　　C.外部审计必须是独立的 D.披露和透明度对市场诚信是至关重要的

　　【答案】ABCD

　　【解析】建立一个有效的公司治理制度需要考虑的因素包括：人员比过程更重要，这一点是最关键的，也是最难实现的;股东的责任;外部审计必须是独立的;披露和透明度对市场诚信是至关重要的。

　　【例题12·多选题】人们越来越多地认同外部审计师必须保证其独立性，以下关于这个观点的说法正确的有( )。

　　A.审计的首要责任是审计师的专业标准和市场诚信

　　B.不能从事任何非审计工作

　　C.在审计监督方面的额外投资是值得的

　　D.审计师的基本职能是股东代理人

　　【答案】ACD

　　【解析】 审计师为保持独立性就不能为审计客户提供某些可以影响其独立性的非审计服务，然而这不一定意味着审计师不能从事任何非审计工作。在某些情况下，也可能出现审计师忘记了其作为股东代理人的基本职能，并忽略了自身在公众利益方面的作用。如果投资者不能相信，那么他们将失去对金融市场的信心。而且失去信心将反映在股票价格下降和资本成本增加上来。因此，在审计监督方面的额外投资，甚至花费更多的审计直接成本，是完全值得的。

　　【例题13·多选题】良好的披露制度是以市场为基础的监督企业行为的关键特征，其意义在于( )。

　　A.是股东有效行使其表决权能力的先决条件

　　B.帮助吸引资本和保持资本市场的信心

　　C.有助于提高公众对企业的理解

　　D.有助于改善企业在社区中的关系

　　【答案】ABCD

　　【解析】披露制度的意义在于：(1)披露制度是以市场为基础的监督企业行为的关键特征，是股东有效行使其表决权能力的先决条件;(2)帮助吸引资本和保持资本市场的信心;(3)有助于提高公众理解企业的结构和行为、企业的环境政策和业绩以及道德标准和他们在社区中的关系。

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