2011
注册会计师考试预计将于9月10日-11日举行，考试吧提供了“2011注册会计师《公司战略与风险》预习讲义”，帮助考生梳理知识点。
四、内部审计(了解)
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内部审计活动 |
1.企业应根据现行职业准则执行内部审计活动；
2.内部审计职能部门的组成，取决于企业的规模、复杂性、经营活动范围和风险概况，以及董事会为审计部门分配的责任；
3.内部审计师必须对他们所审计的活动保持独立性；
4.审计师必须拥有针对企业内的所有大业务部门、部门及职能主动行动的权力，与企业的任何人员直接进行沟通的权力，以及使用审计工作所需的所有的记录、文档或数据的权力；
5.内部审计师应具备实施审计工作所必要的知识、技巧和沟通表达能力，还要参与继续教育和培训以保持和提高审计技巧。 |
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内部审计师在企业中的地位与作用 |
1.内部审计师的主要作用是独立且客观地复核及评价企业的活动，以维持或改善企业风险管理、内部控制及公司治理的效益与效率；
2.审计师应将相关结果向董事会或其下属的审计委员会以及高级管理层报告；
3.内部审计师必须保持客观和独立。 |
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内部审计师的职能范围 |
1.对内部审计部门的有效性进行复核，确保他们的报告被听取，并采取了相应行动；
2.达成内部审计的目的，内部审计的目的包括评价会计、运营及行政控制的可靠性、充分性及有效性等；
3.为企业增加新产品或服务提供建设性的商业建议；
4.内部审计部门的工作应进行适当的规划，并被复核和记录。 |
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内部审计报告 |
1.通常审计报告包括工作目标、审计师已实施的程序概述、审计意见及建议；
2.在审计报告提交之后，审计师应及时跟进审计意见和建议的实施部署情况。 |
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内部审计的外包 |
指组织将其内部审计职能部分或全部通过契约委托给组织外部的机构执行，就任何外包安排来说（无论企业设不设内部审计机构）企业应指定一名雇员与外部审计师协调配合完成审计工作。 |
【例题1·简答题】甲公司为上市公司，设有内部审计部门。根据甲公司的机构设置，内部审计部门负责人由公司首席执行官任命，并负责向管理层直接定期报告。另外，随着甲公司管理层对内部控制重视程度的加深以及公司业务增长的需要，甲公司内部审计部门计划招聘更多的内部审计人员。
要求：
(1)判断甲公司上述有关内部审计部门的设置是否恰当，并简要说明理由。
(2)假设你是甲公司内部审计部门负责人，你在招聘内部审计人员时将从哪些方面考察候选人是否具备所需的要求。(2009年)
【答案】
(1)甲公司设置内部审计部门的做法不恰当。审计活动应保持独立性，这样他们才能够自由且客观地执行他们的工作，他们必须提供公正而无偏见的判断。公司内部审计部门的主管应由公司审计委员会批准，同时，内部审计师或内部审计的管理者应直接且定期向董事会报告，而甲公司内部审计部门负责人由公司首席执行官任命，并负责向管理层直接定期报告，因此，该公司内部审计部门的设置不恰当。
(2)为了保证内部审计工作的顺利进行，在招聘内部审计人员时，应从以下几方面来考核其所具备的基本素质：
①应具备必要的知识、技巧以及训练，以熟练、专业地实施审计工作。内部审计师的角色不断改变，这需要他们培养分析、技术、决策及沟通技巧。审计人员至少应当具有适当的教育背景或经验，以及与所承担的责任相匹配的组织技巧和技术。
②应该善于口头沟通及书面通信，能够理解会计及审计准则、原则及技术，认识及评估与完善的商业实务的偏离之重要性和重大程度。并能确认现有或潜在的问题，并在适当的情况下，对程序进行补充。
【例题2·单选题】为了有效完成内部审计工作，内部审计师首先需要具备的特质是( )。
A.具备相关财务经验 B.保持独立性
C.具备必要的知识 D.以上都是
【答案】B
【解析】内部审计师必须对他们所审计的活动保持独立性，这样他们才能够自由且客观地完成他们的工作。他们必须提供公正而无偏见的判断。
【例题3·单选题】内部审计完成后，最后一项工作即编制审计报告，下列关于内部审计报告的说法不正确的是( )。
A.内部审计报告须依循统一规定的格式
B.报告长度与业务性质有很大关系
C.审计工作底稿应充分记录和支持审计报告
D.应对内部审计报告的结构进行设计以满足不同需要
【答案】A
【解析】内部审计完成后，最后一项工作即编制审计报告。虽然审计报告没有规定格式，但是，应包含若干不同的部分。报告长度与业务性质有很大关系。审计工作底稿应充分记录和支持审计报告。应对内部审计报告的结构进行设计，以满足企业内部审计职能及被审计领域的需要。
【例题4·多选题】以下属于内部审计师的职能范围的有( )。
A.对内部审计部门的有效性进行复核
B.达成内部审计的目的
C.为企业增加新产品或服务提供建设性的商业建议
D.为企业的融资计划提供客观无偏的建议
【答案】ABC
【解析】内部审计师的职能范围有：(1)对内部审计部门的有效性进行复核，确保他们的报告被听取，并采取了相应行动;(2)达成内部审计的目的，包括评价会计、运营及行政控制的可靠性、充分性及有效性等;(3)为企业增加新产品或服务提供建设性的商业建议;(4)内部审计部门的工作应进行适当的规划，并被复核和记录。
【例题5·多选题】越来越多的企业请独立的会计师事务所或其他外部专业人士来实施一般应由内部审计师执行的工作，即内部审计的外包，以下说法正确的有( )。
A.就任何外包安排来说，企业应指定一名保持独立性的雇员负责管理与外包企业的关系
B.某些企业仅有的内部审计人员可能是一名审计经理
C.服务提供商负责向内部审计师就审计程序提出建议并实施审计程序
D.服务提供商没有向董事会或审计委员会报告结果的义务
【答案】ABC
【解析】就任何外包安排来说，企业应指定一名保持独立性的雇员(一般是内部审计师或内部审计经理或总监)，负责管理与外包企业的关系。企业一般签订内部审计外包协议，通过聘用服务提供商，协助缺乏工作所需的专门技术的内部审计人员，来提高运营或财务效率。另外，某些外部服务提供商执行完全的内部审计，企业仅有的内部审计人员可能是一名审计经理。服务提供商通常协助董事会和审计经理，确定在业务期间内待复核的重要风险，向内部审计师就审计程序提出建议并实施审计程序，以及与内部审计师一起向董事会或其下属的审计委员会报告重大结果。
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