2011注册会计师《公司战略与风险》预习讲义(54)

　　二、COSO内部控制内容的实践——COSO 内部控制框架的五要素(重点)

　　COSO对内部控制的基本概念提供了一些深入的见解，特别是：

　　(1) 内部控制是一个实现目标的程序及方法，而其本身并非目标;

　　(2) 内部控制只提供合理保证，而非绝对保证;

　　(3) 内部控制要由企业中各级人员实施与配合。

　　我国内控规范要求企业建立内部控制体系时应符合以下目标：(1) 合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整;(2) 提高经营效率和效果;(3) 促进企业实现发展战略。

　　我国内控规范借鉴了以美国COSO报告为代表的国际内部控制框架，并结合中国国情，要求企业所建立与实施的内部控制，应当包括下列五个要素：(1)内部环境;(2)风险评估;(3)控制活动;(4)信息与沟通;(5)内部监督。

　　【例题1·单选题】在COSO内部控制框架中，控制活动的类别可分为(　　)。(2009年)

　　A.运营、财务报告及合规三个类别

　　B.运营、信息及合规三个类别

　　C.信息、财务报告及监察三个类别

　　D.运营、信息及监察三个类别

　　【答案】A

　　【解析】控制活动可分为运营、财务报告及合规三个类别。[w1]

　　【例题2·单选题】(　　)是指企业内对于内部控制的态度及内部控制意识，代表整个企业对于内部控制的价值观。

　　A.控制环境 B.控制活动

　　C.风险评估 D.控制政策与程序

　　【答案】A

　　【解析】内部控制系统包括两个因素，分别是控制环境和控制政策与程序。控制环境是指企业内对于内部控制的态度及内部控制意识，代表整个企业对于内部控制的价值观。控制政策及程序是指嵌入企业运营中的具体的内部控制。

　　2010年注册会计师成绩查询时间：12月下旬

　　2011注册会计师复习指导：认真计划 提前准备

　　2011年注册会计师考试预习讲义汇总