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四、计算分析题
61 [简答题]
2016年3月12日,甲公司与乙公司签订原材料采购合同,向乙公司采购材料6000吨,每吨单价30元,所需支付的款项总额为l80000元。合同约定,合同订立之日,甲公司向乙公司预付货款的40%,验收货物后补付其余款项。当日,甲公司以银行存款预付货款。
4月30日,甲公司收到乙公司发来的材料并验收入库,取得的增值税专用发票上记载的价款为180000元,增值税额为30600元。次日,甲公司以银行存款补付其余款项。
根据甲公司“发料凭证汇总表”的记录,5月份,生产车间生产产品直接领用上述材料4000吨,车间管理部门领用500吨,企业行政管理部门领用300吨,材料单位成本为每吨30元。
要求:
(1)编制甲公司预付货款的会计分录;
(2)编制甲公司购人材料的会计分录(甲公司为一般纳税人);
(3)编制甲公司补付款项的会计分录;
(4)编制甲公司汇总车间领用材料的会计分录;
(5)编制甲公司行政管理部门领用材料的会计分录。(答案中的金额单位为元)
参考解析:
(1)
借:预付账款 (180000×40%)72000
贷:银行存款 72000
(2)
借:原材料 180000
应交税费——应交增值税(进项税额) 30600
贷:预付账款 210600
(3)
借:预付账款 138600
贷:银行存款 138600
(4)
借:生产成本 (4000×30)120000
制造费用 (500×30)15000
贷:原材料 135000
(5)
借:管理费用 (300×30)9000
贷:原材料 9000
62 [简答题]
甲公司2016年5月末有关损益类账户结账前的资料如下(单位:万元):
要求,根据上述资料,计算下列利润表项目。
(1)营业收入为( )万元;
(2)营业成本为( )万元;
(3)投资收益为( )万元;
(4)营业利润为( )万元;
(5)利润总额为( )万元。
参考解析:
(1)87;(2)26;(3)-5;(4)43;(5)44
营业收入=主营业务收入+其他业务收入=(80-3)+10=87(万元)
营业成本=主营业务成本+其他业务成本=(22-1)+5=26(万元)
投资收益=10-15=-5(万元)
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务
费用+投资收益=87-26-4-6-(9-4)-(3-5)+(-5)=43(万元)
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=43+2-1=44(万元)
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