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会计从业《财经法规》基础知识点:个人所得税概述

来源:考试吧 2017-09-28 11:32:38 要考试,上考试吧! 财会万题库
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  个人所得税概述

  (一)个人所得税的概念

  个人所得税是以个人(自然人)取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。

  (二)个人所得税的纳税义务人

  个人所得税的纳税义务人,以住所和居住时间为标准分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人。

  1.居民纳税义务人

  居民纳税义务人是指在中国境内有住所,或者无住所但在中国境内居住满1年的个人。居民纳税义务人负有无限纳税义务,其从中国境内和境外取得的所得,都要在中国缴纳个人所得税。

  2.非居民纳税义务人

  非居民纳税义务人是指在中国境内无住所又不居住,或者无住所而在中国境内居住不满1年的个人。非居民纳税义务人承担有限纳税义务,仅就其从中国境内取得的所得,在中国缴纳个人所得税。

  (三)个人所得税的应税项目和税率

  1.个人所得税的应税项目

  现行个人所得税共有11个应税项目:

  ①工资、薪金所得;

  ②个体工商户的生产、经营所得;

  ③企事业单位的承包经营、承租经营所得;

  ④劳务报酬所得;

  ⑤稿酬所得;

  ⑥特许权使用费所得;

  ⑦利息、股息、红利所得;

  ⑧财产租赁所得;

  ⑨财产转让所得;

  ⑩偶然所得;

  ⑪经国务院财政部门确定征税的其他所得。

  (1)工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

  独生子女补贴、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助均不属于工资、薪金所得,不予征税。

  (2)个体工商户的生产、经营所得。

  (3)对企事业单位的承包经营、承租经营所得。

  (4)劳务报酬所得,是指个人独立从事非雇佣的各种劳务所取得的所得。

  (5)稿酬所得,是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。

  (6)特许权使用费所得,是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。

  (7)利息、股息、红利所得,购买国债和国家发行的金融债券的利息免税。

  (8)财产租赁所得。

  (9)财产转让所得,是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

  (10)偶然所得,是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金免税。

  (11)经国务院财政部门确定征税的其他所得。2.个人所得税税率

  (1)工资、薪金所得,适用3%〜45%的超额累进税率。

  (2)个体工商户的生产、经营所得和企事业单位的承包经营、承租经营所得,适用5%〜35%的超额累进税率。

  (3)稿酬所得,适用比例税率,税率为20%,并按应纳税额减征30%,故其实际税率为14%。

  (4)劳务报酬所得,适用比例税率,税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的,可以实行加成征收。

  (5)特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产转让所得,偶然所得和其他所得,适用比例税率,税率为20%。

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