2017年会计从业资格考试《财经法规》答疑精华(47)

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　　企业所得税应纳税所得额

　　某生产企业2016年度有关经营情况如下：

　　(1)全年实现产品销售收入5 000万元，固定资产盘盈收入20万元，其他业务收入30万元，国债利息收入20万元;

　　(2)应结转产品销售成本3 000万元;

　　(3)应缴纳增值税90万元，消费税110万元，城市维护建设税14万元，教育费附加6万元;

　　(4)发生产品销售费用250万元;

　　(5)发生财务费用12万元(其中因逾期归还银行贷款，支付银行罚息2万元);

　　(6)发生管理费用802万元(其中新产品研究开发费用90万元);

　　(7)发生营业外支出70万元(其中因排污不当被环保部门罚款15万元)。

　　(研究开发费除按照规定可在税前据实列支外，还可按照研究开发费用的50%加计扣除。)

　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

　　1、该企业2016年取得的各项收入在计算企业所得税时属于免税收入的有( )。

　　A.固定资产盘盈收入

　　B.产品销售收入

　　C.其他业务收入

　　D.国债利息收入

　　2、该企业2016年发生的各项支出准予在计算应纳税所得额时扣除的有( )。

　　A.增值税90万元

　　B.消费税110万元

　　C.销售费用250万元

　　D.环保部门罚款15万元

　　3、企业发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过( )。

　　A.3年

　　B.5年

　　C.6年

　　D.10年

　　4、该企业2016年准予在计算应纳税所得额时扣除的项目金额合计为( )万元。

　　A.3 794

　　B.4 309

　　C.4 249

　　D.4 294

　　5、该企业2016年应缴纳的企业所得税为( )万元。

　　A.176.5

　　B.314

　　C.189

　　D.200.25

　　1、正确答案:D

　　【知识点】企业所得税应纳税所得额-免税收入

　　答案解析 :

　　解题思路 :

　　2、正确答案:B,C

　　【知识点】企业所得税应纳税所得额-具体扣除项目及标准

　　答案解析 :

　　解题思路 :

　　3、正确答案:B

　　【知识点】企业所得税应纳税所得额-亏损弥补

　　答案解析 :

　　解题思路 :

　　4、正确答案:D

　　【知识点】企业所得税应纳税所得额-准予扣除的项目

　　答案解析 :

　　准予扣除项目=3 000+110+14+6+250+12+802+90×50%+(70-15)=4 294(万元)。

　　解题思路 :

　　5、正确答案:C

　　【知识点】企业所得税应纳税所得额

　　答案解析 :

　　应缴纳企业所得税=(5 000+20+30-4 294)×25%=189(万元)。

　　问题：这个罚款属于营业外的支出，税法规定这种支出不能在计算所得税的时候扣除，这个我明白。不能扣除那算所得税为什么不加上呢

　　回答：

　　罚款是一项支出，不是收入，所以不会加总在企业所得税应纳税所得额中进行计算。

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