2017会计从业《财经法规》基础知识：税收法律责任及行政复议

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　　税收法律责任及行政复议

　　(一)税收法律责任

　　税收法律责任是指税收法律关系的主体由于其行为违法，按照法律规定必须承担的法律后果。税收法律责任的形式包括行政责任和刑事责任两大类。

　　1.税收违法的行政处罚

　　税收违法的行政处罚形式主要有责令限期改正、罚款、没收违法所得和违法财物、收缴未用发票和暂停供应发票和停止出口退税权等。

　　2.税收违法的刑事处罚

　　税收违法的刑事处罚形式主要有拘役、判处徒刑、罚金和没收财产等。

　　(二)税务行政复议

　　税务行政复议是指当事人(纳税人、扣缴义务人、纳税担保人及其他税务当事人)对税务机关及其工作人员作出的具体行政行为不服，依法向上一级税务机关(复议机关)提出申请，复议机关对具体行政行为的合法性，合理性作出裁决。

　　1.复议范围

　　(1)征税行为;

　　(2)行政许可、行政审批行为;

　　(3)发票管理行为，包括发售、收缴、代开发票等;

　　(4)税收保全措施、强制执行措施;

　　(5)行政处罚行为，包括罚款、没收财物和违法所得、停止出口退税权;

　　(6)不依法履行下列职责的行为:颁发税务登记;开具、出具完税凭证、外出经营活动税收管理证明;行政赔偿;行政奖励;其他不依法履行职责的行为;

　　(7)资格认定行为;

　　(8)不依法确认纳税担保行为;

　　(9)政府信息公开工作中的具体行政行为;

　　(10)纳税信用等级评定行为;

　　(11)通知出入境管理机关阻止出境行为;

　　(12)其他具体行政行为。

　　申请人对上述第1项规定的行为不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼。

　　申请人对上述第1项规定以外的其他具体行政行为不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。

　　2.复议管辖

　　对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政复议。对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决。国务院的裁决为最终裁决。

　　对各级地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向其上一级地方税务局或该税务局的本级人民政府申请行政复议。

　　3.行政复议决定

　　(1)行政复议的决定的作出

　　行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。

　　【提示】

　　情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人;但是延期不得超过30日。

　　(2)行政复议决定的种类

　　①具体行政行为认定事实清楚，证据确凿，适用依据正确，程序合法，内容适当的，决定维持。

　　②被申请人不履行法定职责的，决定其在一定期限内履行。

　　③具体行政行为有下列情形之一的，复议机关应决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法：主要事实不清、证据不足的;适用依据错误的;违反法定程序的;超越职权或者滥用职权的;具体行政行为明显不当的。

　　④申请人在申请行政复议时可以一并提出行政赔偿请求，复议机关对符合国家赔偿法的规定应当赔偿的，在决定撤销、变更具体行政行为或者确认具体行政行为违法时，应当同时决定被申请人依法给予赔偿。

　　(3)行政复议决定的效力

　　行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。

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