2017会计从业《财经法规》基础知识：消费税应纳税额

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　　消费税应纳税额

　　1.从价定率征收，即根据不同的应税消费品确定不同的比例税率。

　　应纳税额=应税消费品的销售额×比例税率

　　2.从量定额征收，即根据不同的应税消费品确定不同的单位税额。

　　应纳税额=应税消费品的销售数量×单位税额

　　3.从价定率和从量定额复合征收，即以两种方法计算的应纳税额之和为该应税消费品的应纳税额。我国目前只对卷烟和白酒采用复合征收方法。

　　应纳税额=应税消费品的销售额×比例税率+应税消费品的销售数量×单位税额

　　4.应税消费品已纳税款的扣除

　　应税消费品若是用外购已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的，在对这些连续生产出来的应税消费品征税时，按当期生产领用数量计算准予扣除的外购应税消费品已缴纳的消费税税款。

　　5.自产自用应税消费品应纳税额

　　纳税人自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的，不纳税;凡用于其他方面的，应按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

　　实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格，其计算公式为：

　　组成计税价格=(成本+利润)÷(1-比例税率)

　　实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格，其计算公式为：

　　组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-比例税率)

　　6.委托加工应税消费品应纳税额

　　委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

　　实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格，其计算公式为：

　　组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-比例税率)

　　实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格，其计算公式为：

　　组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率)

　　【例题▪计算题】某小轿车生产企业为增值税一般纳税人，生产并销售小轿车300辆，每辆含增值税的销售价格17.55万元，适用消费税税率9%。该企业应缴纳消费税税额为( )万元。

　　【解析】该企业应缴纳消费税=17.55÷(1+17%)×9%×300=405(万元)。

　　【例题▪计算题】某金店(增值税一般纳税人)在2014年4月份零售给消费者一批金银首饰，取得含增值税价款为117万元，那么该金店当月就这批金银首饰应缴纳的消费税税额为( )万元。(已知金银首饰的消费税税率是5%)

　　【解析】该金店当月应缴纳的消费税税额=117÷(1+17%)×5%=5(万元)。

　　【例题▪计算题】甲酒厂为增值税一般纳税人，2014年5月销售粮食白酒200公斤，取得含税销售收入5 850元。已知粮食白酒消费税定额税率为0.3元/公斤，比例税率为20%，则该酒厂当月应缴纳的消费税税额为( )元。

　　【解析】白酒采用从价定率从量和定额复合征收的方式征收消费税，该酒厂当月应缴纳的消费税税额=5 850÷(1+17%)×20%+200×0.3=1 060(元)。

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