2016年会计从业资格《财经法规》章节知识点（3）

　　会计监督

　　目前我国实行的是“三位一体”的会计监督体系。

　　单位内部监督——内部监督——层次最低

　　社会监督——外部监督一一对单位内部监督的再监督

　　政府监督——外部监督一一层次最高一一对单位和社会监督的再监督

　　(一)单位内部会计监督

　　1.单位内部会计监督的概念与要求

　　(1)单位内部会计监督的慨念

　　单位内部会计监督是指会汁机构、会计人员依照法律的规定。通过会汁手段对经济活动的合法性、合理性和有效性进行的一种监督。

　　内部会计监督的主体：各单位的会计机构、会计人员;

　　内部会计监督的对象：单位的经济活动。

　　(2)单位内部会计监督制度的基本要求

　　①会计事项相关人员的职责权限应当明确。记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约;

　　②重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确;

　　③财产清查的范围、期限和组织程序应当明确;

　　④对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。

　　(3)会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责

　　①依法开展会计核算和监督，对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。

　　②对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理;无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。

　　【例题22·判断题】记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、

　　财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。(　　)

　　【答案】√

　　【解析】本题考核单位内部会计监督。

　　2.内部控制

　　表1—4 企业、行政毫业单位的内部控制

　　【例题23·多选题】行政事业单位应遵循的内部控制原则包括(　　)。

　　A.全面性原则

　　B.成本效益原则

　　C.适应性原则

　　D.重要性原则

　　【答案】ACD

　　【解析】本题考核内部控制的原则。选项B属于企业应遵循的原则。

　　【例题24·多选题】行政事业单位内部控制的控制方法一般包括(　　)。

　　A.不相容岗位相互分离

　　B.归口管理

　　C.运营分析控制

　　D.会计控制

　　【答案】ABD

　　【解析】本题考核内部控制的控制方法。行政事业单位内部控制的控制方法一般包括：不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开等。运营分析控制属于企业的控制方法。

　　3.内部审计

　　内部审计的内容是一个不断发展变化的范畴，主要包括：财务审计、经营审计、经济责任审计、管理审计和风险管理等 内部审计的审计机构和审计人员都设在本单位内部，审计的内容更侧重于经营过程是否有效、各项制度是否得到遵守与执行。审计结果的客观性和公正性较低，并且以建议性意见为主。内部审计具有预防保护作用、服务促进作用、评价鉴证作用。

　　【例题25·多选题】下列关于内部审计的说法正确的有(　　)。

　　A.内部审计的审计结果的客观性和公正性较低，并且以建议性意见为主

　　B.内部审计中包括财务审计

　　C.内部审计中包括管理审计

　　D.内部审计具有预防保护的作用

　　【答案】ABCD

　　【解析】本题考核内部审计的内容。

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