2015年会计从业资格考试《财经法规》重点考点(11)

第五节 银行卡

　　(一)银行卡的概念与分类

　　银行卡是指经批准由商业银行(含邮政金融机构)向社会发行的具有消费信用、转账结算、存取现金等全部或部分功能的信用支付工具。

　　【例题25·单选题】银行卡按照是否给予持卡人授信额度可以分为(　　)。

　　A.境内卡和境外卡

　　B.信用卡和借记卡

　　C.人民币卡、外币卡和双币卡

　　D.磁条卡和芯片卡

　　【答案】B

　　【解析】本题考核银行卡的分类。选项A是按发行主体是否在境内分类;选项c

　　是按账户币种不同分类;选项D是按信息载体不同分类。

　　(二)银行卡账户与交易

　　1.银行卡交易的基本规定

　　(1)单位人民币卡不得透支，不得支取现金。单位信用卡不得用于“10万元以上”的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金。

　　【提示】单位人民币卡为借记卡不得透支.单位卡为信用卡可以透支。

　　(2)发卡银行对贷记卡的取现应当“每笔”进行授权，每卡每日累计取现不得超过限定额度。

　　(3)发卡银行通过下列途径追偿透支款项和诈骗款项：扣减持卡人保证金、依法处理抵押物和质押物;向保证人追索透支款项;通过司法机关的诉讼程序进行追偿。

　　2.银行卡的资金来源

　　(1)单位卡账户的资金，一律从基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入单位卡账户。

　　(2)严禁将单位的款项转账存入个人卡账户。

　　3.银行卡的计息和收费

　　(1)计息

　　(3)转汇银行不得受理汇款人或汇出银行对汇款的撤销或退汇。

　　(4)汇入银行对于收款人拒绝接受的汇款，应立即办理退汇。

　　(5)汇入银行于向收款人发出取款通知，经过2个月无法交付的汇款应主动办理退汇。

　　【提示】转汇款人因：汇入地没有所需商品等原因需要转汇时·可以持取款通知和有关证件。请求汇入银行重新办理信、电汇手续、将款项汇往其他地方。

　　【例题26·单选题】下列情形中.汇出银行可以办理退汇的是(　　)。

　　A.该汇款尚未汇出

　　B.汇款人与收款人未达成一致退汇意见

　　C.经过1个月无法交付的汇款

　　D.收款人拒绝接受的汇款

　　【答案】D

　　【解析】汇入银行对于收款人拒绝接受的汇款，应即办理退汇。汇入银行对于向收款人发出取款通知.经过2个月无法交付的汇款.应主动办理退汇。

　　【例题27·判断题】汇入银行对于向收款人发出取款通知、经过一个月无法交付的汇款.应主动办理退汇。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】本题考核汇兑的退汇。汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过两个月无法交付的汇款。应主动办理退汇。

　　(二)委托收款

　　1.委托收款的概念

　　委托收款是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人均可

　　使用。同城和异地均可使用。有邮寄和电报两种形式。

　　2.委托收款的记载事项

　　表明“委托收款”的字样;确定的金额;付款人名称;收款人名称;委托收款凭据名称及附寄单证张数;委托日期;收款人签章。

　　3.委托收款的结算规定

　　(1)委托收款办理方法

　　付款人：银行——应在当日将款项主动支付给收款人。

　　付款人：单位…～银行通知付款人后，应于接到通知当日书面通知银行付款。

　　【提示】银行在办理划款时，付款人存款账户不能足额支付的，应通过被委托银行向收款人发出未付款项通知书。

　　(2)委托收款的注意事项

　　①付款人审查有关债务证明后，对收款人委托收取的款项需要拒绝付款的.有权提出拒绝付款。

　　②收款人收取公用事业费，必须具有收付双方事先签订的经济合同.由付款人向开户银行授权，并经开户银行同意，报经中国人民银行当地分支行批准，可以使用同城特约委托收款。

　　【例题28·多选题】下列属于委托收款的记载事项的有(　　)。

　　A.确定的金额

　　B.付款人名称

　　C.收款人名称

　　D.付款人签章

　　【答案】ABC

　　【解析】本题考核委托收款的记载事项。委托收款的记载事项包括：(1)表明“委托收款”的字样;(2)确定的金额;(3)付款人名称;(4)收款人名称;(5)委托收款凭据名称及附寄单证张数;(6)委托日期;(7)收款人签章。

　　(三)托收承付

　　1.托收承付的概念和适用范围

　　托收承付是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项。由付款人向银行承付的结算方式。

　　使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位——必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。

　　办理托收承付结算的款项——必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。

　　【提示1】代销、寄销、赊销商品的款项不得办理托收承付结算。

　　【提示2】托收承付结算每笔的金额起点：l万元;新华书店系统每笔的金额起点：l千元。

　　2.托收承付的结算规定

　　托收承付凭证记载事项有：(1)表明“托收承付”的字样;(2)确定的金额;(3)付款人的名称和账号;(4)收款人的名称和账号;(5)付款人的开户银行名称;(6)收款人的开户银行名称;(7)托收附寄单证张数或册数;(8)合同名称、号码;(9)委托日期;(10)收款人签章。

　　托收承付结算款项的划回方法包括邮寄和电报.由收款人选用。

　　3.托收承付的办理方法

　　【例题29·判断题】收付双方使用托收承付结算方式必须签有符合《合同法》的购销合同.并在合同上订明使用托收承付结算款项的划回方法，分为信汇和电汇由收款人选用。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】收付双方使用托收承付结算方式必须签有符合《合同法》的购销合同，并在合同上订明使用托收承付结算款项的划回方法，分为邮寄和电报，由收款人选用。

　　(四)国内信用证

　　1.国内信用证的概念

　　国内信用证(简称信用证)是开证银行依照申请人(购货方)的申请向受益人(销货方)开出的有一定金额、在一定期限内凭信用证规定的单据支付款项的书面承诺.适用于国内贸易的一种支付结算方式。

　　2.国内信用证的结算方式

　　国内信用证结算方式只适用于国内企业之间商品交易产生的货款结算，并且只能用于转账结算，不得支取现金。

　　3.国内信用证的办理基本程序

　　开证——通知——议付——付款

　　(1)开证行在决定受理时，应向申请人收取不低于开证金额“20%”的保证金，并可根据申请人资信情况要求其提供抵押、质押或由其他金融机构出具保函。

　　(2)议付仅限于“延期付款”信用证。

　　(3)议付行议付信用证后，对开证行具有索偿权;对受益人具有追索权。

　　(4)申请人交存的保证金和其存款账户余额不足支付的，开证行仍应在规定的付款时间内进行付款，对不足支付的部分作逾期贷款处理。

　　【例题30·判断题】国内信用证开证行决定受理开证业务时，应向申请人收取不低于开证金额20%的保证金。(　　)

　　【答案】√

　　【解析】本题考核国内信用证的办理基本程序。

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