2014全国会计从业资格《财经法规》复习要点(2)

　　三、现金使用的限额.

　　《条例》规定，开户银行应当根据开户单位的实际需要，核定开户单位3—5天的日常零星开支所需的库存现金限额。边远地区和交通不便地区的开户单位，其库存现金限额可多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。库存限额一经核定，开户单位必须严格遵守。开户单位如需增加或减少库存现金限额，应向开户银行提出申请，由开户银行核定。

　　对开户单位超出核定的库存限额留存现金的，开户银行可根据情节的轻重处以罚款。

　　四、现金收支的基本要求

　　开户单位的现金收支应当依照下列规定办理：

　　1.开户单位现金收入应于当日送存银行;当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。

　　2.开户单位支付现金，可以从本单位库现金限额中支付，或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。

　　3.开户单位在规定的现金使用范围内从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。

　　4.因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。

　　5.各单位购买国家规定的专控商品，一律采用转账方式支付，不得以现金支付。国家专控商品的销售单位不得收取现金。

　　五、现金管理的其他规定

　　1.开户单位应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付;账目应当日清月结，账款相符。

　　2.开户单位在销售活动中，不得对现金结算给予比转账结算优惠的待遇;不得拒收支票、银行汇票和银行本票。转账凭证在经济往来中具有同现金相同岭支付能力。

　　3.一个单位在几家银行开户的，由一家开户银行负责现金管理工作(一个单位只能在一家银行开立一个基本存款账户办理现金收支，一般存款账户不得办理现金支付)。

　　4.开户单位不得用不符合会计制度规定的凭证顶替库存现金;不得用转账凭证套换现金;不得谎报用途套取现金;单位之间不得相互借用现金;不得利用账户代其他单位和个人套取现金;不得将单位的现金收入以个人名义存蓄;不得保留账外公款(即小金库);未经批准，不得随意坐支或超范围、超限额坐支现金。如开户单位有上述情形的，开户银行应当予以警告或者罚款;情节严重的，可在一定期限内停止对该单位的贷款或停止对该单位的现金支付。

　　5.实行大额现金支付登记备案制度。

　　六、建立健全现金核算与内部控制

　　开户单位应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付;账目应当日清月结，账款相符。现金是流动性最强的资产，企业必须加强对现金的内部控制，建立内部牵制制度，要求管钱与管账的人员，职责明确，相互分离、相互制约、相互监督，即钱账分管，管钱的不管账，管账的不管钱。各单位应配备专职或兼职的出纳员，负责办理现金收付业务和现金保管业务;同时，出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。建立钱账分管制度，可以使出纳员和会计人员相互牵制，相互监督，从而减少错误和贪污舞弊的可能性。

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