2014年重庆会计从业资格《财经法规》章节讲义(2)

　　4.临时存款账户的开立

　　临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。

　　(1)临时存款账户开立的条件。

　　有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户：①设立临时机构;②异地临时经营活动;③注册验资。

　　(2)开立临时存款账户所需的证明文件。

　　存款人申请开立临时存款账户，应向银行出具下列证明文件：①临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文;②异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同;③异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文;④注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。

　　本条第②、③项还应出具其基本存款账户开户登记证。

　　【例题·多选题】下列情况的，可以申请开立临时存款账户( )。

　　A.设立临时机构

　　B.异地临时经营活动

　　C.党、团、工会设在单位的组织机构经费

　　D.注册验资

　　[答案]ABD

　　【例题·判断题】企业申请开立注册验资资金临时存款账户，应向银行出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。( )

　　[答案]对

　　(3)开立临时存款账户的程序。

　　(4)临时存款账户的用途。

　　临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。

　　(5)临时存款账户的注意事项。

　　临时存款账户在使用过程中，应当注意以下几点：①临时存款账户应根据有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确定其有效期限。临时存款账户的有效期最长不得超过2年。②临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。③注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付，注册验资资金的汇缴人应与出资人的名称一致。

　　5.个人银行结算账户的开立

　　个人银行结算账户是指存款人因投资、消费、结算等需要而凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户，纳入个人银行结算账户管理。

　　(1)开立个人银行结算账户的条件。

　　有下列情况的，可以申请开立个人银行结算账户：①使用支票、信用卡等信用支付工具的;②办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务的。

　　自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。

　　(2)开立个人银行结算账户所需的证明文件。

　　存款人申请开立个人银行结算账户，应向银行出具下列证明文件：①中国居民，应出具居民身份证或临时身份证;②中国人民解放军军人，应出具军人身份证件;③中国人民武装警察，应出具武警身份证件;④香港、澳门居民，应出具港澳居民往来内地通行证。台湾居民，应出具台湾居民来往大陆通行证或者其他有效旅行证件;⑤外国公民，应出具护照;⑥法律

　　法规和国家有关文件规定的其他有效证件。

　　银行为个人开立银行结算账户时，根据需要还可要求申请人出具户口簿、驾驶执照、护照等有效证件。

　　(3)开立个人银行结算账户的程序(了解)

　　(4)个人银行结算账户的用途。个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金存取。

　　个人银行结算账户实际有三项功能：①活期储蓄功能，②普通转账结算功能，③通过个人银行结算账户使用支票、信用卡等信用支付工具。

　　(5)个人银行结算账户使用过程中的注意事项：

　　①单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项

　　单笔超过5万元的，应向其开户银行提供付款依据。

　　②从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明。

　　③个人持出票人为单位的支票向开户银行委托收款，将款项转入其个人银行结算账户的，或者个人持申请人为单位的银行汇票和银行本票向开户银行提示付款，将款项转入其个人银行结算账户的，个人应当提供有关收款依据。

　　④单位银行结算账户支付给个人银行结算账户款项的，银行应按有关规定，认真审查付款依据或收款依据的原件，并留存复印件，按会计档案保管。未提供相关依据或相关依据不符合规定的，银行应拒绝办理。

　　⑤储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。

　　【例题·单选题】自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户称为( )。

　　A.临时存款账户　　　　B.个人银行结算账户

　　C.专用存款账户　　　　D.一般存款账户

　　[答案]B

　　【例题·判断题】个人储蓄账户的用途主要是办理个人现金存取，但也可以办理个人转账收付结算。( )

　　[答案]错

　　6.异地银行结算账户的开立

　　异地银行结算账户是指存款人符合法定条件，根据需要在异地开立相应的银行结算账户。

　　(1)异地存款账户的开立条件。

　　①营业执照注册地与经营地不在同一行政区域(跨省、市、县)需要开立基本存款账户的;②办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的;③存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的;④异地临时经营活动需要开立临时存款账户的;⑤自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。

　　【例题·多选题】异地银行结算账户可以开立的银行账户种类有( )。

　　A.基本存款账户　　　B.一般存款账户

　　C.专用存款账户　　　D.临时存款账户

　　[答案]ABCD

　　(2)开立异地银行结算账户所需要的证明文件。

　　存款人需要在异地开立单位银行结算账户，除出具前述开立基本银行结算账户、一般银行结算账户、专用银行结算账户以及临时银行结算账户所规定的证明文件之外，还应出具下列相应的证明文件：①经营地与注册地不在同一行政区域的存款人，在异地开立基本存款账户的，应出具注册地中国人民银行分支行的未开立基本存款账户的证明;②异地借款的存款人，在异地开立一般存款账户的，应出具在异地取得贷款的借款合同;③因经营需要在异地办理收入汇缴和业务支出的存款人，在异地开立专用存款账户的，应出具隶属单位的证明。

　　属本条第②、③项情况的，还应出具其基本存款账户开户登记证。

　　存款人需要在异地开立个人银行结算账户，应出具开立个人银行结算账户所规定的证明文件。

　　(4)开立异地存款账户的程序。开立异地存款账户的，根据其账户的种类不同，开立程序与前述相关账户开立的程序相同。

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