2013吉林会计从业资格《会计基础》辅导讲义(11)

　　表4—11 “原材料”明细分类账户

　　按照平行登记法进行总分类账和明细分类账的核对。由于每笔业务都是以相同的记账方

　　向和相等的金额在总分类账和所属明细分类账中同时登记，因此，总分类账和明细分类账之间的数量关系可以用下列公式概括：

　　总账的期初余额=所属各明细账期初余额之和

　　总账的本期借方发生额=所属各明细账本期借方发生额之和

　　总账的本期贷方发生额=所属各明细账本期贷方发生额之和

　　总账的期末余额=所属各明细账期末余额之和

　　在会计核算关系中，我们通常利用这种数量关系，来核对账户的记录是否正确、完整。

　　在实际工作中，这项核对工作通常是采用月末编制“明细分类账户本期发生额及余额表”

　　的形式来进行的。例如，根据前面例示的原材料明细分类账户的记录，编制其本期发生额及

　　余额表如表4—12所示。

　　表4—12各栏的合计数，应与“原材料”总分类账户的期初余额、本期借方发生额、

　　本期贷方发生额和期末余额核对相符，表明“原材料”总分类账户与其所属明细分类账户

　　的平行登记未发生差错。如果通过核对发现有关数字不等，则表明账户的登记必有差错，应

　　及时查明原因、予以更正。

　　【本章小结】

　　一、借贷记账法下的账户结构

　　借方表示：资产的增加，费用成本的增加，负债及所有者权益的减少，收入的转销;

　　贷方表示：资产的减少，费用成本的转销，负债及所有者权益的增加，收入的增加。

　　关系式：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额。

　　二、借贷记账法的记账规则

　　有借必有贷，借贷必相等。

　　三、借贷记账法试算平衡

　　1. 发生额试算平衡法。发生额试算平衡法是根据本期所有账户借方发生额合计等于贷方发生额合计的恒等关系，检查本期发生额记录是否正确的方法。

　　计算公式为：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

　　2.余额试算平衡法。余额试算平衡法是根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检查本期账户记录是否正确的方法。余额试算平衡法的分类。根据余额时间的不同，又分为期初余额平衡与期末余额平衡两种。

　　四、会计分录的编制步骤

　　1.分析经济业务事项涉及的是资产，还是权益

　　2.确定涉及到那些账户，是增加还是减少

　　3.确定记入那个账户的借方，那个账户的贷方

　　4.编制会计分录，并检查是否符合记账规则

　　五、总分类账户和明细分类账户的平行登记

　　(一)平行登记的要点

　　1.所依据的会计凭证相同。

　　2.借贷方向相同。

　　3.所属的会计期间相同。

　　4.记入总分类账户的金额应与记入其所属明细分类账户的金额合计数相等。

　　(二)平行登记的核对方法

　　总账的期初余额=所属各明细账期初余额之和

　　总账的本期借方发生额=所属各明细账本期借方发生额之和

　　总账的本期贷方发生额=所属各明细账本期贷方发生额之和

　　总账的期末余额=所属各明细账期末余额之和

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