2011江苏会计从业资格《会计基础》重点串讲(12)

　　5“累计折旧“账户

　　为了反映固定资产损耗价值所设置的科目。

　　累计折旧

　　借方 贷方

　　固定资产的折旧的减少或冲销 期初余额

　　固定资产折旧的增加

　　余额：现有固定资产的累计折旧

　　现有固定资产的折旧价值(净值)=固定资产账户的借方余额-累计折旧账户的贷方余额

　　核算时应该注意:

　　固定资产应按月计提折旧，并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益(谁受

　　益谁承担)

　　基本生产车间---“制造费用”

　　管理部门-----“管理费用”

　　销售部门-----“销售费用”

　　【例14】(多)月末计算固定资产折旧费96 000元，其中生产车间使用的固定资产折旧60 000元，行政管理部门使用的固定资产折旧20 000元，销售部门使用的固定资产折旧16 000元。编制以下相关会计分录，正确的有()

　　A 借：销售费用 16 000

　　贷：累计折旧 16 000

　　B 借：制造费用 60 000

　　贷：累计折旧 60 000

　　C 借：管理费用 20 000

　　贷：累计折旧 20 000

　　D 借：生产成本 96 000

　　贷：累计折旧 96 000

　　[答案]ABC

　　二 产品生产业务的核算举例

　　以海西有限责任公司举例说明，该公司只生产A..B两种产品，某月份发生如下经济业务。

　　【例15-1】生产车间本月耗用甲材料25 500元，其中生产A产品耗用16 000元，生产B产品耗用8000元，生产车间一般耗用1500元。

　　借：生产成本—A产品 16 000

　　---B产品 8 000

　　制造费用 1500

　　贷：原材料—甲材料 25 500

　　【例15-2】全月应付生产工人工资共计25 000元(其中：生产A产品的工人工资15 000元，生产B产品的工人工资10 000元)，应付车间管理人员的工资3000元。

　　借：生产成本—A产品 15 000

　　---B产品 10 000

　　制造费用 3000

　　贷：应付职工薪酬 28 000

　　【例15-3】计算职工福利费3920元，其中生产A产品工人福利费2100元，生产B产品工人福利费1400元，车间管理人员福利费420元。

　　借：生产成本—A产品 2100

　　----B产品 1400

　　制造费用 420

　　贷：应付职工薪酬---福利费 3920

　　【例16】(单)某国有公司以银行卡支付10月份的工资，津补贴计60 000元和职工福利费8000元，编制会计分录为()

　　A借：应付职工薪酬 60 000

　　贷：银行存款 60 000

　　B借：应付职工薪酬 68000

　　贷：银行存款 68000

　　C借：应付福利费 8000

　　贷：其他货币资金 8000

　　D借：应付工资 60 000

　　贷：其他货币资金 60 000

　　[答案]B

　　【例17】(单)企业当月制造费用总额为60 000元，N产品的生产工时为30 000小时，M产品的生产工时为20 000小时，制造费用按各产品生产工时比例进行分配。则N产品应当分摊制造费用为()。

　　A36 000元 B 24 000元 C 30 000元 D 20 000元

　　[答案]A

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