2011福建会计从业资格《会计基础》学习笔记(9)

　　五、借贷记账法的试算平衡

　　试算平衡是指根据“资产=负债+所有者权益”的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查和验证所有账户记录是否正确的一种方法。试算平衡有发生额试算平衡法和余额试算平衡法。

　　(一)发生额试算平衡法

　　发生额试算平衡法是根据本期所有账户的借方发生额合计等于贷方发生额合计的关系，检验本期发生额记录是否正确的方法(依据：恒等关系)。其公式为：

　　全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

　　(二)余额试算平衡法

　　余额试算平衡法是运用会计等式，根据本期所有账户的借方余额合计等于所有账户的贷方余额合计的关系，检验本期账户记录是否正确的方法(依据：记账规则)。根据余额时间的不同，又分为期初余额平衡和期末余额平衡两类，其公式为：

　　全部账户的借方 　全部账户的贷

　　期初余额合计　=　方期初余额合计

　　全部账户的借方　全部账户的贷

　　期末余额合计　=　方期末余额合计

　　在编制试算平衡表时，应注意以下几点：

　　1.必须保证所有账户的余额均已记入试算表。

　　2.如果试算表借贷不相等，肯定账户记录有错误，应认真查找，直到实现平衡为止。

　　3.即便实现了有关三栏的平衡关系，并不能说明账户记录绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。

　　例如：①漏记某项经济业务，将使本期借贷双方的发生额发生等额减少，借贷仍然平衡;②重记某项经济业务，将使本期借贷双方的发生额发生等额虚增，借贷仍然平衡;③某项经济业务记错有关账户，借贷仍然平衡;④某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向，借贷仍然平衡;⑤借方或贷方发生额中，偶然发生多记少记并相互抵销，借贷仍然平衡;等等。

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