2011山东会计从业资格《会计基础》学习笔记(32)

　　第四节　现金流量表和所有者权益变动表

　　一、现金流量表

　　(一)现金流量表的概念和意义

　　1.概念

　　现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

　　现金流量表中的现金，是指企业库存现金及可以随时用于支付的存款。

　　现金等价物，是指企业持有的期限短(一般是指从购买日起3个月到期)、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。如，3个月内到期的短期债券投资。

　　现金流量是指企业现金和现金等价物的流入和流出。

　　2.意义

　　现金流量表在评价企业经营业绩，衡量企业财务资源和财务风险，以及预测企业未来前景方面，有着十分重要的作用。

　　(二)现金流量表的格式(内容)

　　1.经营活动产生的现金流量

　　主要包括：销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费等。

　　2.投资活动产生的现金流量

　　投资活动是指企业长期资产的购建(如固定资产)和不包括现金等价物在内的投资及其处置活动，既包括实物资产的投资，也包括金融资产投资。

　　3.筹资活动产生的现金流量

　　筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。其中，资本包括实收资本(股本)，也包括资本(股本)溢价;债务指对外举债，包括向银行借款、发行债券等。

　　应付账款、应付票据等商业应付款不属于筹资活动形成的，属于经营活动形成的。

　　二、所有者权益变动表(非大纲要求内容，简单了解)

　　(一)所有者权益变动表的概念和意义

　　1.概念

　　所有者权益变动表，是反映构成所有者权益的各组成部分当期增减变动情况的报表。

　　不仅包括所有者权益总量的增减变动，还包括所有者权益增减变动的重要结构性信息，特别是反映直接计入所有者权益的利得和损失，让报表使用者准确理解所有者权益增减变动的因素及其影响程度。

　　2.意义

　　在一定程度上，所有者权益变动表体现了企业的综合收益。

　　综合收益，是指企业在某一特定期间与所有者之外的其他方面进行交易或发生其他事项所引起的企业净资产的变动。

　　一般来说，综合收益由两部分构成：净利润与直接计入所有者权益的利得和损失。

　　即，综合收益=净利润+直接计入所有者权益的利得和损失

　　↓

　　=收入-费用±直接计入当期损益的利得(损失)

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