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2011山东会计从业资格《会计基础》学习笔记(19)

考试吧整理了“2011山东会计从业资格《会计基础》学习笔记”,帮助考生充分备战2011年山东会计从业资格考试

  第三节 会计账簿的格式和登记方法

  一、日记账(序时账)的格式和登记方法

  日记账的种类:在我国单位的日记账主要有库存现金日记账和银行存款日记账,是按照现金和银行存款收付业务联系先后顺序逐日逐笔登记,并逐日结出余额的账簿。为了加强现金和银行存款的管理,防止弊端,库存现金日记账和银行存款日记账不论其账页格式如何,都必须采用订本式账簿,不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。

  (一)库存现金日记账的格式和登记方法

  1.库存现金日记账的格式。现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿,其格式有三栏式和多栏式两种。无论采用三栏式还是多栏式现金日记账,都必须使用订本账。

  2.库存现金日记账的登记方法。(了解)

  现金日记账由出纳人员根据同现金收付有关的记账凭证,按时间顺序逐日逐笔进行登记

 

  的公式,逐日结出现金余额,与库存现金实存数核对,以检查每日现金收付是否有误。

  (1)三栏式现金日记账的具体登记方法如下:

  ①日期栏:系指记账凭证的日期,应与现金实际收付日期一致。

  ②凭证栏:系指登记入账的收付款凭证的种类和编号,如:“现金收(付)款凭证”,简写为“现收(付)”;“银行存款收(付)款凭证”,简写为“银收(付)”。凭证栏还应登记记凭证的编号数,以便于查账和核对。

  ③摘要栏:摘要说明登记入账的经济业务的内容。文字要简练,但要能说明问题。

  对方科目栏:系指现金收入的来源科目或支出的用途科目。如银行提取现金,其来源科目(即对方科目)为“银行存款”。其作用在于了解经济业务的来龙去脉。

  ④收入、支出栏(或借方、贷方):系指现金实际收付的金额。每日终了,应分别计算现金收入和付出的合计数,结出余额,同时将余额与出纳员的库存现金核对,即通常说的“日清”。如账款不符应查明原因,并记录备案。月终同样要计算现金收、付和结存的合计数,通常称为“月结”。

  (2)在实际工作中,如果收付业务较多需要设多栏式现金日记账,一般常把现金收入业务和支出业务分设“现金收入日记账”和“现金支出日记账”两本账。

  其中:现金收入日记账按对应的贷方科目设置专栏,另设“支出合计”栏和“结余”栏;

  现金支出日记账则只按支出的对方科目(借方)设专栏,不设“收入合计”栏和“结余”栏。

表1     现金收入日记账     第 页

 

表2    现金支出日记账      第 页

 

  借贷方分设的多栏式现金日记账的登记方法是:

  (1)先根据有关现金收入业务的记账凭证登记现金收入日记账,根据有关现金支出业务的记账凭证登记现金支出日记账;

  (2)每日营业终了,根据现金支出日记账结计的支出合计数,一笔转入现金收入日记账的“支出合计”栏中,并结出当日余额。

  (二)银行存款日记账的格式和登记方法

  银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置,每个银行账户设置一本日记账。由出纳员根据与银行存款收付业务有关的记账凭证,按时间先后顺序逐日逐笔进行登记。每日结出存款余额。

  1.银行存款日记账的格式。

  银行存款日记账的格式与现金日记账相同,既可以采用三栏式,也可以采用多栏式,但必须都使用订本账。

  2.银行存款日记账的登记方法。

  银行存款日记账的登记方法也与现金记账的登记方法基本相同。其登记方法如下:

  (1)日期栏:系指记账凭证的日期。

  (2)凭证栏:系指登记入账的收付款凭证的种类和编号(与现金日记账的登记方法一致)。

  (3)对方科目:系指银行存款收入的来源科目或支出的的用途科目。如开出支票一张支付购料款,其支出的用途科目(即对方科目)为“材料采购”科目,其作用在于了解经济业务的来龙去脉。

  (4)摘要栏:摘要说明登记入账的经济业务的内容。文字要简练,但能概括说明问题。

  现金支票号数和转账支票号数栏:如果所记录的经济业务是以支票付款结算的,应在这两栏内填写的支票号数,以使与开户银行对账。

  (5)收入、支出栏:系指银行存款实际收付的金额。每日终了,应分别计算银行存款收入和支出的合计数,结算出余额,做到日清;月终应计算出银行存款全月收入、支出的合计数,做到月结。

  二、总分类账的格式和登记方法

  (一)总分类账的格式

  总分类账,简称总账,它是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。总账中的账页是按总账科目(一级科目)开设的总分类账户。应用总分类账,可以为编制会计报表提供所需的资料。每一企业都应设置总分类账。

  总分类账最常用的格式为三栏式、订本账。

  (二)总分类账的登记方法

  总分类账可以根据①记账凭证逐笔登记,也可以根据经过汇总的②科目汇总表或③汇总记账凭证等登记。

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