2011山东会计从业资格《财经法规》精讲笔记(13)

　　第二节　税款征收

　　一、税款征收方式

　　(一)税款征收方式的意义

　　1.含义

　　税款征收方式，是指税务机关对纳税人应纳税款、扣缴义务人应扣应收税款，根据法律、行政法规和条件、情况，所采用的征收方式。

　　2.税款征收方式的确定

　　税务机关根据保证国家税款及时足额入库、方便纳税人、降低税收成本的原则，确定税款征收的方式。

　　税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证。

　　完税凭证，是指各种完税证、缴款书、印花税票、扣(收)税凭证以及其他完税证明。

　　3.税款征收期限及延期

　　纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。经税务机关核准延期缴纳税款的，不加收滞纳金。

　　【例题·单选题】纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过( )。

　　A.1个月

　　B.3个月

　　C.2个月

　　D.6个月

　　[答案]B

　　4.税款征收方式的种类

　　(1)查账征收方式。

　　查账征收，是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补的一种税款征收方式。

　　查账征收方式比较适合财务会计核算健全、纳税意识强、具有一定规模的大中型纳税人。

　　(2)查定征收。

　　(3)查验征收。

　　(4)定期定额征收。

　　指税务机关依照有关法律、法规的规定，按照一定的程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种税款征收方式。

　　(5)代扣代缴。

　　指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。

　　(6)代收代缴。

　　代收代缴，是指负有收缴税款的法定义务人，对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。

　　(7)委托代征。

　　(8)其他征收方式。如邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴方式等。

　　【例题·单选题】税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验，贴上完税证，并据以征税的一种征税方式称为( )。

　　A.查询征收

　　B.查定征收

　　C.查验征收

　　D.委托收款

　　[答案]C

　　【例题·单选题】一般情况下，上市公司适用的税款征收方式是( )。

　　A.查账征收

　　B.查验征收

　　C.查定征收

　　D.定期定额征收

　　[答案]A

　　【例题·判断题】查验征收是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补的征收方式。( )

　　[答案]×

　　【例题·单选题】负有收缴税款的法定义务人，负责对纳税人应纳的税款进行收取的方式是( )。

　　A.代扣代缴

　　B.代收代缴

　　C.委托代征

　　D.定期定额征收

　　[答案]B

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