2011云南会计从业资格《会计基础》学习笔记(30)

　　第二节　财产清查的方法

　　一、货币资金的清查方法

　　(一)现金的清查

　　实地盘点的方法

　　为了明确经济责任，在清查时，出纳人员必须在场。

　　清查结束后应编制“现金盘点报告表”，并由清查人员和出纳签章，以示负责。“库存现金盘点报告表”既是盘存清单，又是实存账存对比表，是根据调整有关账簿记录的重要原始凭证。

　　(二)银行存款的清查

　　1.方法：单位登记的银行存款日记账与开户银行提供的对账单进行逐笔核对，以查明银行存款的实有数额。

　　2.未达账项，是由于双方收付款结算凭证的传递和双方入账时间的不同，所出现的一方已经入账，而另一方因没有收到凭证尚未记账的款项。

　　银行存款发生“未达账项”有四种情况：

　　1.单位已经收款入账，但银行尚未记账。

　　2.单位已经付款记账，但银行尚未付款记账的款项。

　　3.银行已经收款记账，但单位尚未收款入账的款项。

　　4.银行已经付款记账，但单位尚未付款入账的款项。

　　3. 银行存款余额调节表

　　[例1]红星企业20××年6月30日银行存款日记账的余额为155 000元，银行对账单的余额为182 000元。经逐笔核对后，发现以下未达账项：

　　(1)企业收到一张支票48 000元，已登记银行存款增加，而银行尚未记账;

　　(2)企业开出支票支付购货款30 000元，持票单位未到银行转账，银行尚未记账;

　　(3)企业委托银行代收款项47 000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未记账;

　　(4)银行代企业支付水费2 000元，银行已记账，企业未收到银行付款通知，尚未记账。

 

　　这里需要说明两点：

　　第一，“银行存款余额调节表”只起到对账的作用，不能据以调整账簿记录，未达账项的登记必须在取得有关凭证以后才能进行;

　　第二，在余额调节表中，双方调整后的相等的数额，在双方记账无误的情况下，表示为企业目前单位实有的银行存款数额。

　　(判断)银行对账单余额才是企业正确的银行存款余额。( )

　　【答案】错

　　(判断)为使银行存款日记账与银行对账单核对相符，财务部门应根据银行存款余额调节表调整银行存款的账面余额。( )

　　【答案】错

　　(判断)银行存款日记账和银行对账单都正确时，二者的余额仍然有可能不一致。(　　)

　　【答案】对

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