2010年会计从业资格《财经法规》章节归纳(3)

　　第三章 税收法律制度

　　一、 税收概述

　　税收的概念与作用?(简答)

　　税收是国家为实现国家职能，凭藉政治权利，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。1.税收是国家组织财政收入的主要形式，税收组织财政收入作用主要表现在三个方面：一是由于税收具有强制性、无偿性和固定性因而能保证其收入的稳定2.税收是国家调控紧急运行的重要手段3.税收具有维护国家政权的作用4.税收是国际紧急交往中维护国家利益的可靠保证

　　税收的特征?(多选)

　　1.强制性2.无偿性3.固定性

　　税收的分类?★

　　1.流转税类：我国的增值税、消费税、营业税、关税等都属于流转税类2.所得税：我过所得税主要包括企业所得税、个人所得税等3.财产税类：我国现行的房产税、城市房地产税、车船税、车船使用牌照税、船舶吨税、城镇土地使用税等属于财产税类4.资源税类：是以自然资源和某些社会资源为征税对象的税收，我国现行资源税属于此类。5.行为税类：我国现行的印花税、车辆购置税、城市维护建设税、契税、耕地占用税等都属于行为税类。

　　税收与税法的关系?

　　税收活动必须严格依照税法的规定进行，税法是税收的法律并依据和法律保障;税收必须依税法为其依据和保障。税法又必须以保障税收活动的有序进行为其存在的理由和依据。税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴;而税法则是一种法律制度，属于上层建筑范畴。

　　税法的构成要素?(多选)

　　一般包括：征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、法律责任等。其中，纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本要素。

　　税率?★

　　1.比例税率2.定额税率，如：企业所得税税率为25%3.累进税率

　　计税依据?

　　1.从价计征2.从量计征3.复合计征

　　纳税期限?

　　一是按期纳税，如增值税的纳税期限根据纳税人的生车经营情况与税额的大小分别核定为1天、3天、5天、10天、15天、1个月、一个季度为一期，逐期计算缴纳;二是按次纳税。

　　纳税地点?

　　纳税地点是指纳税人依据税法规定向征税机关申报纳税的具体地点。