2010会计实务：15项规定个人捐赠可全额税前扣除

　　一、个人通过扣缴单位统一向灾区的捐赠，由扣缴单位凭政府机关或非营利组织开具的汇总捐赠凭据、扣缴单位记载的个人捐赠明细表等，由扣缴单位在代扣代缴税款时，依法据实扣除。

　　二、个人直接通过政府机关、非营利组织向灾区的捐赠，采取扣缴方式纳税的，捐赠人应及时向扣缴单位出示政府机关、非营利组织开具的捐赠凭据，由扣缴单位在代扣代缴税款时，依法据实扣除;个人自行申报纳税的，税务机关凭政府机关、非营利组织开具的接受捐赠凭据，依法据实扣除。

　　13、《国家税务总局关于中国******************党员交纳抗震救灾“特殊党费”在个人所得税前扣除问题的通知》(国税发[2008]60号)：“5.12”四川汶川特大地震发生后，广大党员响应党组织的号召，以“特殊党费”的形式积极向灾区捐款。党员个人通过党组织交纳的抗震救灾“特殊党费”，属于对公益、救济事业的捐赠。党员个人的该项捐赠额，可以按照个人所得税法及其实施条例的规定，依法在缴纳个人所得税前扣除。

　　14、《国务院关于支持玉树地震灾后恢复重建政策措施的意见》(国发[2010]16号)：对企业、个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向受灾地区的捐赠，允许在当年企业所得税前和当年个人所得税前全额扣除。

　　15、《财政部、海关总署、国家税务总局关于支持玉树地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》(财税[2010]59号)：自2010年4月14日起，对企业、个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向受灾地区的捐赠，允许在当年企业所得税前和当年个人所得税前全额扣除。

　　按照《个人所得税法》及其实施条例规定，因严重自然灾害造成重大损失的，经批准可以减征个人所得税。减征的幅度和期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。个人获得的救济金、保险赔款，免缴个人所得税。此前，一些受灾地区的省级人民政府曾发文规定，比如，广东中山市地税局就规定，个人所得税的减征，由纳税人向工作或经营所在地主管税务机关提出申请，其中年个人所得税应纳税所得额在3万元(含3万元)以下的，报县(区)地税局审批减征;年个人所得税应纳税所得额在3万元以上的，报地级市地税局审批减征。

　　根据《个人所得税法》及其实施条例的上述规定，今年安徽省部分地区遭受洪涝灾害后，安徽省地税局于7月27日发布通知，规定对因遭受洪涝灾害造成重大损失的个体工商户、个人独资(合伙)企业及其他从事生产经营的纳税人，经市、县地税局审核，在2010年7月～12月，减半征收个人所得税。对个人因遭受洪涝灾害损失取得的保险赔款，免征个人所得税。对生产经营受洪灾影响、纳税确有困难的个体定期定额纳税户，可由纳税人提出申请，主管地税机关根据纳税人受灾情况，依据个体工商户税收核定办法，对定额进行适当调整。

　　近期政策提示：公益性捐赠税前扣除办法进一步规范

　　财政部、国家税务总局、民政部下发了《关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知》(财税[2010]45号)，进一步规范公益性捐赠税前扣除政策，加强税收征管。据了解，该通知是对财政部等3部门2008年12月下发的《关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》的补充通知。

　　此次下发的补充通知明确，企业或个人通过获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体或县级以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于公益事业的捐赠支出，可以按规定进行所得税税前扣除。在财政部等3部门2008年下发通知之前已经获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体，必须按规定的条件和程序重新提出申请，通过认定后才能获得公益性捐赠税前扣除资格。

　　对获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体，由财政部、国家税务总局和民政部以及省、自治区、直辖市、计划单列市财政、税务和民政部门每年分别联合公布名单。名单应当包括当年继续获得公益性捐赠税前扣除资格和新获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体。企业或个人在名单所属年度内向名单内的公益性社会团体进行的公益性捐赠支出，可按规定进行税前扣除。

　　补充通知规定，2008年1月1日以后成立的基金会，在首次获得公益性捐赠税前扣除资格后，原始基金的捐赠人在基金会首次获得公益性捐赠税前扣除资格的当年进行所得税汇算清缴时，可按规定进行税前扣除。

　　补充通知同时明确，对于通过公益性社会团体发生的公益性捐赠支出，企业或个人应提供省级以上(含省级)财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联，方可按规定进行税前扣除。