三、案例分析题。(共20题，每题2分。每题的备选项中，有1个或1个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)

　　81根据以下资料，回答81-85题：

　　某零部件生产企业为增值税一般纳税人，每件产品的不含税售价为1 000元，每件产品的成本为800元;购进原材料均能取得增值税专用发票，购销货物适用增值税税率均为17%(城市维护建设税及教育费附加暂不考虑) 2012年8月，税务机关对该企业2011年度的纳税情况进行检查，有关账务资料如下：

　　(1)销售给A企业产品10件，同时收取未逾期的包装物押金1 000元，包装物租金2 000元。

　　(2)企业购进原材料，取得的增值税专用发票上注明价款10 000元，税款1 700元。同时支付运费500元，取得运输部门开具的运费发票。

　　(3)企业在建工程部门领用产品5件(该项工程至2012年8月尚未完工)，企业账务处理为：

　　借：在建工程4 000

　　贷：库存商品4 000

　　(4)企业以前月份购进的原材料被盗，已知该批原材料的成本为10 000元。

　　根据以上资料，回答下列问题：

　　向A企业收取的包装物押金，正确的会计和税务处理为( )。

　　A.应计入“其他应付款”科目

　　B.应计入“主营业务收入”科目

　　C.小用缴纳增值税

　　D.应计提增值税销项税额

　　【参考答案】 A,C

　　【系统解析】AC收取的包装物押金计入“其他应付款”科目，不用缴纳增值税。预期未收同的押金应缴纳增值税。

　　82 向A企业收取的包装物租金，正确的税务处理为( )。

　　A.应计提增值税销项税额340元

　　B.应计提增值税销项税额290.6元

　　C.不用缴纳增值税

　　D.应缴纳营业税100元

　　【参考答案】 B

　　【系统解析】B 2 000÷(1+17%)×17%≈ 290.6(元)。

　　83 企业购进原材料取得的运费发票，应计提增值税进项税额为( )元。

　　A.0

　　B.35

　　C.72.65

　　D.85

　　【参考答案】 B

　　【系统解析】B 500×7%=35(元)。

　　84 企业在建工程领用本企业生产的产品，正确的会计处理为( )。

　　A.借：在建工程 5 000

　　贷：库存商品 5 000

　　B.借：在建工程4 850

　　贷：库存商品4 000

　　应交税费一应交增值税(销项税额)850

　　C.借：在建工程 5 850

　　贷：主营业务收入 5 000

　　应交税费一应交增值税(销项税额)850

　　D.借：在建工程4 680

　　贷：库存商品4 000

　　应交税费一应交增值税(进项税额转出) 680

　　【参考答案】 B

　　【系统解析】B 自产产品用于非增值税应税项目应视同销售，按照同类产品市场价格缴纳增值税。

　　85企业原材料被盗，正确的会计处理为( )。

　　A.借：待处理财产损益 11 700

　　贷：原材料 10 000

　　应交税费-应交增值税(进项税额转出) 1 700

　　B.借：待处理财产损益 10 000

　　贷：原材料 10 000

　　C.借：营业外支出 10 000

　　贷：原材料 10 000

　　D.借：营业外支出 11 700

　　贷：原材料10 000

　　应交税费-应交增值税(销项税额) 1 700

　　【参考答案】 A

　　【系统解析】A原材料被盗在查明原因之前计人“待处理财产损益”科目，同时将进项税额转出。

　　86根据以下资料，回答86-90题：

　　甲企业为增值税一般纳税人，主要生产M产品，每件产品的不合税售价为1 000元，成本为每件200元;购进原材料均能取得增值税专用发票，购销货物适用增值税税率均为17%(城 市维护建设税及教育费附加不考虑)。2012年8月，税务机关对甲企业2011年度的纳税情况进行检查，甲企业有关账务资料如下：

　　(1)销售给A企业M产品10件，同时收取包装物租金1 000元，账务处理为：

　　借：银行存款 12 700

　　贷：资本公积 11 700

　　其他业务收入 1 000

　　(2)销售给B企业(小规模纳税人)M产品2件，账务处理为：

　　借：银行存款 2 340

　　贷：其他应付款 2 340

　　(3)职工福利部门领用M产品5件，账务处理为：

　　借：应付职工薪酬 1 000

　　贷：库存商品 1 000

　　(4)在建工程领用生产用原材料10 000元(该项工程至2012年8月尚未完工)，账务处理为：

　　借：在建工程 10 000

　　贷：原材料 10 000

　　根据以上资料，回答下列问题：

　　甲企业销售给A企业产品，正确的涉税处理为( )

　　A.按对外售价计算主营业务收入

　　B.计算增值税销项税额

　　C.其进项税额不得抵扣

　　D.其进项税额作转出处珲

　　【参考答案】 A,B

　　【系统解析】AB在货物销售同时收取包装物租金，这时的包装物租金为货物销售收取的价外费用，应并入销售额按包装货物适用税率计征增值税。故应按对外售价计算主营业务收入，计算增值税销项税额。

　　87甲企业向A企业收取的包装物租金应调增增值税销项税额为( )元。

　　A.0

　　B.50

　　C.145.3

　　D.170

　　【参考答案】 C

　　【系统解析】C在货物销售同时收取包装物租金，这时的包装物租金为货物销售收取的价外费用，应并人销售额按包装货物适用税率计征增值税。1 000÷(1+17%)×17%=145.3(元)。

　　88甲企业销售给B企业产品应调增增值税销项税额为( )元。

　　A.0

　　B.70.2

　　C.340

　　D.397.8

　　【参考答案】 C

　　【系统解析】C采用预收货款方式销售产品(商品)，于企业发出产品(商品)时确认销售实现，转作收入，计算相应的增值税：

　　借：预收账款

　　贷：主营业务收入

　　应交税费-应交增值税(销项税额)

　　其中，销售额=含税销售额÷(1+税率)=2 340÷(1+17%)=2000(元);销项税额=销售额X税率=2 000 × 17%=340(元)。

　　89 甲企业职工福利部门领用产品应做的正确账务调整为( )。

　　A.借：应付职工薪酬 5 000

　　贷：以前年度损益凋整 5 000

　　B.借：应付职工薪酬850

　　贷：应交税费-应交增值税(销项税额)850

　　C.借：应付职工薪酬 5 850

　　贷：以前年度损益调整 5 850

　　D.借：应付职工薪酬 170

　　贷：应交税费一应交增值税(销项税额) 170

　　【参考答案】 B

　　【系统解析】B企业将自产、委托加工的产品用于本企业基本建设、专项工程、集体福利、职工个人 消费等方面要视同销售计算缴纳增值税。销项税额=对外售价×使用数量×税率：l 000×5 × 17%=850(元)，所以，应交税费-应交增值税(销项税额)为850元。

　　90 甲企业存建工程领用原材料应做的正确账务调整为( )。

　　A.借：在建工程 1 700

　　贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出) 1 700

　　B.借：在建工程 1 452.99

　　贷：应交税费-应交增值税(销项税额) 1 452.99

　　C.借：在建工程 1 700

　　贷：应交税费-应交增值税(销项税额) 1 700

　　D.借：在建工程 1 452.99

　　贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出) 1 452.99

　　【参考答案】 A

　　【系统解析】A进项税额不能抵扣，转入在建工程成本。

　　相关推荐：

　　2013经济师《中级财政税收》串讲讲义汇总

　　2013经济师考试《中级财政税收》典型例题汇总

　　考试吧2012经济师《中级财政税收》试题及答案