查看汇总：2013经济师考试《中级财政税收》基础讲义汇总

　　第二节　增值税的检查

　　一、销项税额的检查(掌握)

　　销项税额=销售额×税率

　　(一)销售收入的检查

　　1.一般销售方式的检查

　　【例9-4】在检查某纳税人“应付账款”账户时，发现年底有一笔应付账款转入“资本公积”账户，其会计处理为：

　　借：应付账款-××　　11700

　　贷：资本公积　　　　　　11700

　　这一不正常的转账处理引起了检查人员的注意，再追查该笔应付账款发生时的原始记录为：

　　借：银行存款　　　11700

　　贷：应付账款-××　　　　11700

　　经进一步追查，此笔款项乃是货款，由于对方未索取发票，企业将其放在往来账户，以逃避税收。

　　正确的分录：

　　借：银行存款

　　贷：主营业务收入

　　应交税费-应交增值税(销项税额)

　　同时结转相应的成本

　　借：主营业务成本

　　贷：库存商品

　　账务调整是：

　　【例题1·单选题】(2010年)税务检查人员对某企业(增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%) 进行检查，发现该企业将一笔贷款20000元(含税价格) 计入“资本公积”账户，导致企业少缴增值税(　) 元。

　　A.0

　　B. 2905.98

　　C.3400

　　D.4096.39

　　【答案】B

　　【解析】导致企业少缴增值税=20000÷1.17×17%=2905.98(元)。

　　【例题2·单选题】(2011年)甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，2011年6月收取乙企业的预付货款23400元，甲企业应做的正确账务处理为(　)。

　　A.借：银行存款　　　　　　 23400

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　 20000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 3400

　　B.借：银行存款 　　23400

　　贷：预收账款　　　 23400

　　C.借：银行存款　　　　　　 23400

　　贷：预收账款　　　　　　　　　　　　 20000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 3400

　　D.借：银行存款　　 23400

　　贷：其他应付款——预付款　 23400

　　【答案】B

　　【解析】本题考查销项税额的检查。采用预收货款方式销售产品，于企业发出商品时确认销售实现。

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