【例1·案例分析题】(2005年)(经过修改)

　　A企业2008年2月1日委托B企业(双方均为增值税一般纳税人)代销一批商品，商品的实际成本为1 000 000元，代销价格为1 500 000元(不含税)，双方协商代销手续费为代销价格(不含税价格)的10%。企业发出商品时未作账务处理。2月20日A企业收到B企业的代销清单，清单上注明代销商品已经全部售出，A企业开具增值税专用发票。2月25日，A企业收到B企业的代销款1 605 000元，并作如下账务处理：

　　借：银行存款　　1 605 000

　　贷：应付账款　　1 605 000

　　根据上述资料，回答下列问题(注：城市维护建设税、教育费附加暂不考虑)

　　(1)A企业发出代销商品时应作账务处理为(　)

　　A.借：应收账款　　1 000 000

　　贷：库存商品　　　　1 000 000

　　B.借：委托代销商品　　1 000 000

　　贷：库存商品　　　　1 000 000

　　C.借：应收账款　　1 500 000

　　贷：主营业务收入　　1 500 000

　　D.借：应收账款　　1 000 000

　　贷：主营业务收入　　1 000 000

　　【答案】B

　　(2)该笔业务B企业应纳增值税为(　)

　　A.0元

　　B.85 000元

　　C.229 500元

　　D.255 00元

　　【答案】A

　　(3)B企业收到的手续费应计算缴纳的税收为(　)

　　A.营业税4500元

　　B.营业税7500元

　　C.增值税21 994.87元

　　D.增值税25 5007元

　　【答案】B

　　(4)A企业发生的代销手续费应计入(　)

　　A.“主营业务成本”账户的借

　　B.“主营业务收入”账户的借方

　　C.“销售费用”账户的借方

　　D.“其他业务支出”的借方

　　【答案】C

　　(5)A企业的账务处理影响的税收有(　)

　　A.少缴增值税85000元

　　B.少缴增值税255000元

　　C.少缴企业所得税87500元

　　D.少缴企业所得税165000元

　　【答案】BC

　　【解析】少缴增值税=1 500 000*17%=255 000元

　　少缴企业所得税=(1 500 000-1 000 000 -150 000)*25%=87500元

　　(2)自产自用产品的检查

　　如果纳税人发生了视同销售行为而没有销售额的，则核算销售额。过程为：

　　①按当月同类产品的平均售价计算;

　　②按最近时期同类产品的平均售价计算;

　　③按组成计税价格来计算。

　　组成计税价格=成本×(1+成本利润率)

　　账务处理：

　　借：在建工程、专项工程、长期股权投资等

　　贷：主营业务收入(按售价)或库存商品(按成本结转)

　　应交税费——应交增值税(销项税额)(按销售额计算)

　　教材192页9-6的账务处理是错误的。正确的为：

　　借：在建工程 9700

　　贷：库存商品 8000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 1700