三、征税对象

　　1.居民企业承担全面纳税义务，就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

　　2.非居民企业承担有限纳税义务

　　(1)非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

　　(2)非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税——预提所得税

　　3.所得来源地的确定原则

　　(1)销售货物所得，按照交易活动发生地确定;

　　(2)提供劳务所得，按照劳务发生地确定;

　　(3)转让财产所得：不动产转让所得按照不动产所在地确定;动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定;权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;

　　(4)股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定;

　　(5)利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定;

　　(6)其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。

　　四、税率

　　(一)法定税率25%

　　注意书中124页对预提所得税的表述，以优惠税率10%为准。

　　(二)优惠税率

　　1.符合条件的小型微利企业：20%

　　小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

　　(1)工业企业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;

　　(2)其他企业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

　　2.高新技术企业：15%

　　高新技术企业的条件。2009年教材新增内容。

　　高新技术企业是指拥有核心自主知识产权，同时符合以下条件的企业：

　　(1)产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围。

　　(2)研究开发费用占销售收入的比例符合如下要求：①最近一年销售收入小于5000万元的企业，比例不低于6%;②最近一年销售收入在5 000万元至20 000万元的企业，比例不低于4%;③最近一年销售收入在20 000万元以上的企业，比例不低于3%。

　　(3)高新技术产品(服务)收入占企业当年总收入的60%以上。

　　(4)具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上。

　　(5)高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。