>>>2017中级会计师会计实务考前一周冲刺必做卷汇总

　　一、单项选择题(本类题共15小题，每小题1分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选，不选均不得分。)

　　1[单选题] 2015年1月20日，甲公司(房地产开发公司)以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为900万元，预计使用年限为50年。2015年2月2日，甲公司在上述地块上开始建造商业设施，建成后作为自营住宿、餐饮的场地。2016年9月20日，商业设施达到预定可使用状态，共发生建造成本6000万元。该商业设施预计使用年限为20年。因建造的商业设施部分具有公益性质，甲公司于2016年5月10日收到国家拨付的补助资金60万元。下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是(　　)。

　　A.收到政府补助时确认递延收益60万元

　　B.收到政府补助时确认当期营业外收入60万元

　　C.取得该土地使用权时支付金额900万元计入房地产开发成本

　　D.商业设施所在地块的土地使用权取得时应计入管理费用

　　参考答案：A

　　参考解析：取得与资产相关的政府补助应该计入递延收益，并自相关资产可供使用时起，在资产使用期限内分期摊销计入各期损益(营业外收入)，选项A正确，选项B错误;商业设施建成后用于自营住宿、餐饮的场地，不属于存货，取得该土地使用权应确认为无形资产，选项C和D错误。

　　2[单选题] 甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，甲公司以可供出售金融资产(权益工具)和交易性金融资产交换乙公司生产经营用的精密仪器和专利权。有关资料如下：甲公司换出：可供出售金融资产的账面价值为35万元(其中成本为40万元、公允价值变动贷方余额为5万元)，公允价值为45万元;交易性金融资产的账面价值为20万元(其中成本为18万元、公允价值变动借方余额为2万元)，公允价值为30万元。乙公司换出：精密仪器原值为20万元，已计提折旧9万元，公允价值为15万元，含税公允价值为17.55万元;专利权原值为63万元，已摊销金额为3万元，公允价值为65万元。甲公司向乙公司支付银行存款7.55万元，甲公司为换入精密仪器支付运杂费4万元。

　　假定该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量，各项资产交换前后的用途不变。不考虑其他冈素，下列有关甲公司非货币性资产交换的处理，正确的是(　　)。

　　A.换入精密仪器的入账价值为15万元

　　B.换入专利权的入账价值为65万元

　　C.确认投资收益10万元

　　D.影响营业利润的金额为17万元

　　参考答案：B

　　参考解析：甲换入资产的成本总额=换出资产不含税公允价值(45+30)+支付的不含税补价5=80(万元);换入精密仪器的入账价值=80×15/(15+65)+4=19(万元);换入专利权的入账价值=80×65/(15+65)=65(万元)因此，选项A不正确，选项8正确;选项C，确认投资收益=(45-40)+(30-18)=17(万元);选项D，影响营业利润的金额=(45-35-5)+(30-20)=15(万元)。 【思路点拨】针对甲公司来说，换出资产的公允价值=45+30=75(万元);换入资产的公允价值=15+65=80(万元)，所以不合税的纯补价的金额=5万元，甲公司向乙公司支付银行存款

　　7.55万元，这其中除了包括5万元的不含税补价外，还包括了换入精密仪器所涉及的进项税额2.55(15×17%)万元。

　　甲公司会计分录为：

　　借：固定资产 19

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 2.55

　　无形资产 65

　　可供出售金融资产——公允价值变动 5

　　贷：可供出售金融资产——成本 40

　　交易性金融资产——成本 18

　　——公允价值变动 2

　　投资收益 20

　　银行存款 11.55

　　借：公允价值变动损益 2

　　贷：投资收益 2(交易性金融资产持有期间形成公允价值变动损益的转出)

　　借：投资收益 5

　　贷：其他综合收益 5(可供出售金融资产持有期间形成的其他综合收益的结转)

　　3[单选题] 2016年7月1日，甲公司与丁公司签订合同，自丁公司购买管理系统软件，合同价款为5000万元，款项分五次支付，其中合同签订之日支付购买价款的20%，其余款项分四次自次年起每年7月1日支付1000万元。管理系统软件购买价款的现值为4546万元，折现率为5%。该软件预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。甲公司2016年未确认融资费用摊销额为(　　)万元。

　　A.227.3

　　B.113.65

　　C.88.65

　　D.177.3

　　参考答案：C

　　参考解析：管理系统软件应当按照购买价款的现值4546万元作为入账价值，2016年7月1日未确认融资费用余额=(4000+1000)-4546=454(万元)，长期应付款的账面价值=4000-454=3546(万元)，2016年未确认融资费用摊销额=3546×5%×6/12=88.65(万元)。

　　4[单选题] 甲公司记账本位币为人民币，外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的即期汇率为1欧元=10.30元人民币。5月31日的即期汇率为1欧元=10.28元人民币;6月1日的即期汇率为1欧元=10.32元人民币;6月30日的即期汇率为1欧元=10.35元人民币7月10日收到该应收账款，当日即期汇率为1欧元=10.34元人民币。该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为(　)万元人民币。

　　A.-10

　　B.15

　　C.25

　　D.35

　　参考答案：D

　　参考解析：该应收账款6月份应当确认的汇兑收益=500×(10.35-10.28)=35(万元人民币)。

　　5[单选题] A公司于2015年4月20日以每股9元的价格购入某上市公司股票50万股，划分为交易性金融资产，购买该股票支付手续费10万元。6月22日，收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利。12月31日该股票的市价为每股11元。2015年12月31日，该交易性金融资产的账面价值为(　　)万元。

　　A.550

　　B.575

　　C.585

　　D.610

　　参考答案：A

　　参考解析：2015年12月31日，交易性金融资产的账面价值要调整至年末的公允价值，即=50×11=550(万元)

　　6[单选题] 下列关于股份支付会计处理的表述中，错误的是(　　)。

　　A.对以权益结算的股份支付，在可行权日之后应将相关的所有者权益按公允价值进行调整

　　B.对以权益结算的股份支付换取职工提供服务的，应按所授予权益工具在授予日的公允价值计量

　　C.对以现金结算的股份支付，在可行权日之后应将相关负债的公允价值变动计入当期损益

　　D.股份支付的确认和计量，应以符合相关法规要求、完整有效的股份支付协议为基础

　　参考答案：A

　　参考解析：以权益结算的股份支付，应当以该权益工具在授予日的公允价值计量，在可行权日之后不需要对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整。

　　7[单选题] 2015年12月31日，甲公司发现应自2014年10月开始计提折旧的一项固定资产从2015年1月才开始计提折旧，导致2014年管理费用少计200万元，被认定为重大差错，税务部门允许调整2015年度的应交所得税。甲公司适用的企业所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，甲公司利润表中的2014年度净利润为500万元，并按10%提取了法定盈余公积。不考虑其他因素，甲公司更正该差错时应将2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减(　　)万元。

　　A.15

　　B.50

　　C.135

　　D.150

　　参考答案：C

　　参考解析：甲公司更正该差错时应将2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减200×(1-25%)×(1-10%)=135(万元)。相关会计分录为： 借：以前年度损益调整——调整管理费用 200

　　贷：累计折旧 200

　　借：应交税费——应交所得税 (200×25%)50

　　贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 50

　　借：盈余公积 15

　　利润分配——未分配利润 135

　　贷：以前年度损益调整 (200-50)150

　　8[单选题] A公司以库存商品交换B公司一项生产经营用同定资产，B公司另向A公司支付银行存款112.5万元。有关资料如下：①A公司换出：库存商品的账面余额为1080万元，已计提存货跌价准备90万元，公允价值为1125万元;②B公司换出：固定资产的原值为1350万元，累计折旧为270万元;假定该项交换不具有商业实质，不考虑增值税因素。B公司换入库存商品的入账价值为(　　)万元。

　　A.1001.25

　　B.1192.5

　　C.1102.5

　　D.1082.25

　　参考答案：B

　　参考解析：在不具有商业实质的情况下，B公司换入库存商品入账价值=(1350-270)+112.5=1192.5(万元)。

　　9[单选题] 甲公司向丁公司转让其商品的商标使用权，约定丁公司每年年末按当年销售收入的10%支付使用费，使用期10年。2015年丁公司实现销售收入100万元;2016年丁公司实现销售收入150万元。假定甲公司均于每年年末收到使用费，不考虑其他因素。甲公司2016年应确认的使用费收入为(　)万元。

　　A.10

　　B.15

　　C.25

　　D.0

　　参考答案：B

　　参考解析：甲公司2016年应确认的使用费收入=150×10%=15(万元)。

　　10[单选题] 某上市公司2015年度财务报告于2016年2月10日编制完成，注册会计师完成审计并签署审计报告的日期为2016年4月10日，财务报告经董事会批准于4月20日对外公布，股东大会召开日期为4月25日。按照准则规定，该公司2015年度资产负债表13后事项的涵盖期间为(　　)。

　　A.2016年1月1日至2016年2月10日

　　B.2016年2月10日至2016年4月10日

　　C.2016年1月1日至2016年4月20日

　　D.2016年2月10日至2016年4月25日

　　参考答案：C

　　参考解析：资产负债表日后事项涵盖的期间：报告年度次年的1月1日或报告期间下一期第一天起至董事会或类似机构批准财务报告可以对外公布的日期止，即以董事会或类似机构批准财务报告对外公布的日期为截止日期。

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