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　　一、单项选择题(本类题共24小题，每小题1.5分，共36分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。)

　　1[单选题] 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业企业所得税扣缴义务人的表述中，不正确的是( )。

　　A.非居民企业在中国境内取得工程作业所得，没有办理税务登记或临时税务登记，且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的，可由税务机关指定扣缴义务人

　　B.非居民企业在中国境内取得劳务所得，预计提供劳务期限不足一个纳税年度，且有证据表明其不履行纳税义务的，可由税务机关指定扣缴义务人

　　C.非居民企业在中国设立机构、场所的，取得的与所设机构、场所有实际联系的境内所得，以支付人为扣缴义务人

　　D.非居民企业在中国境内取得工程作业所得，预计工程作业期限不足一个纳税年度，且有证据表明其不履行纳税义务的，可由税务机关指定扣缴义务人

　　参考答案：C

　　参考解析：选项C：在中国境内设立机构、场所的非居民企业，其取得的所得与所设立机构、场所“没有实际联系”的，才实行“源泉扣缴”。

　　2[单选题] 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是( )。

　　A.体育上用的发令纸

　　B.炮竹

　　C.礼花弹

　　D.组合烟花

　　参考答案：A

　　参考解析：(1)选项A：体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不征收消费税;(2)选项BCD：应按“鞭炮、焰火”税目征收消费税。

　　3[单选题] 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于消费税纳税义务人的是( )。

　　A.高档化妆品进口商

　　B.鞭炮批发商

　　C.钻石零售商

　　D.卷烟生产商

　　参考答案：B

　　参考解析：(1)选项A：单位和个人进口高档化妆品，于报关进口时缴纳消费税;(2)选项8：批发商通常不负有消费税纳税义务，但批发销售“卷炯”除外，鞭炮应当在生产销售、委托加工或进口环节缴纳消费税;(3)选项C：“金银铂钻”消费税改在零售环节征收;(4)选项D：生产销售、委托加工、进口、批发销售卷烟时，生产商、委托方、进口商、批发商为消费税纳税义务人。

　　4[单选题] 根据企业所得税法律制度的规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起一定期限内进行调整。该期限为( )。

　　A.10年

　　B.15年

　　C.20年

　　D.30年

　　参考答案：A

　　5[单选题] 甲设计公司为增值税小规模纳税人，2014年6月提供设计服务取得含增值税价款206000元;因服务中止，退还给客户含增值税价款10300元。已知小规模纳税人增值税征收率为3%，甲设计公司当月应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A.206000÷(1+3%) ×3%=6000(元)

　　B.206000×3%=6180(元)

　　C.206000-10300)÷(1+3%) ×3%=5700(元)

　　D.206000-10300)×3%=5871(元)

　　参考答案：C

　　参考解析：甲设计公司应缴纳的增值税=(206000-10300)÷(1+3%)×3%=5700(元)。

　　6[单选题] 2013年甲企业取得销售收入3000万元，广告费支出400万元;上一年度结转广告费60万元。已知，甲企业发生广告费可以按照当年销售收入的15%在企业所得税前扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业2013年准予扣除的广告费是( )万元。

　　A.460

　　B.510

　　C.450

　　D.340

　　参考答案：C

　　参考解析：(1)税前扣除限额=3000×15%=450(万元);(2)当年实际发生额+上年结转额=400+60=460(万元);(3)甲企业2013年准予扣除的广告费为450万元。

　　7[单选题] 某日化厂为增值税一般纳税人，本月将自产的200万件高档化妆品无偿赠送给关联企业，每件高档化妆品的生产成本为50元。已知，消费税税率为15%，成本利润率为5%，没有同类高档化妆晶的销售价格。有关该日化厂当月应缴纳的消费税，下列计算列式正确的是( )。

　　A.50×200×15%

　　B.50 × 200×(1+5%)×15%

　　C.50×200 ×(1+5%)÷(1+15%)×15%

　　D.50×200×(1+5%)÷(1-15%)×15%

　　参考答案：D

　　参考解析：将自产的高档化妆品用于赠送，且没有同类高档化妆品的销售价格，应组成计税价格计算消费税。高档化妆品属于从价定率计征消费税的应税消费品，组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)。

　　8[单选题] 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确定销售收入实现时间的表述中，正确的是( )。

　　A.销售商品采用托收承付方式的，在收到货款时确认收入

　　B.销售商品需要安装和检验的，在销售合同签订时确认收入

　　C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在发出代销商品时确认收入

　　D.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入

　　参考答案：D

　　参考解析：参见表5—4。

　　表5—4企业所得税重要的收入确认时间汇总

　　收入类型确认时间

　　采用托收承付方式的

　　办妥托收手续时确认

　　采取预收款方式的

　　发出商品时确认

　　销售货物

　　收入

　　商品需要安装和检验的

　　(1)一般：购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认

　　(2)安装程序比较简单的：发出商品时确认

　　采用支付手续费方式委托代销的

　　收到代销清单时确认

　　采用分期收款方式的

　　按照合同约定的收款日期确认

　　采取产品分成方式取得收入的

　　按照企业分得产品的日期确认

　　提供劳务收入

　　在各个纳税期末采用完工进度(完工百分比)法确认

　　股息、红利等权益性投资收益

　　被投资方作出利润分配决定的日期确认(另有规定除外)

　　利息收入

　　租金收入

　　按照合同约定应付相关款项的日期确认

　　特许权使用费收入

　　接受捐赠收入

　　按照“实际收到”捐赠资产的日期确认

　　9[单选题] 2013年12月，甲公司职员王某取得的下列收入中，应计人工资、薪金所得缴纳个人所得税的是( )。

　　A.劳动分红2000元

　　B.差旅费津贴200元

　　C.独生子女补贴3元

　　D.误餐补助50元

　　参考答案：A

　　参考解析：(1)选项A：年终加薪、劳动分红不分种类和取得的情况，一律按工资、薪金所得课税;(2)选项BCD：不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税。

　　10[单选题] 根据企业所得税法律制度的规定，运输货物的大卡车最低折旧年限是( )年。

　　A.5

　　B.10

　　C.4

　　D.3

　　参考答案：C

　　参考解析：飞机、火车、轮船以外的运输工具，最低折旧年限为4年。

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