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　　第十六章　所得税

　　考情分析

　　一、历年考情概况

　　本章内容非常重要，需重点掌握。从历年考试题型来看，本章可在各种题型中进行灵活考查，且既可单独出题，也可与资产负债表日后事项、前期差错更正等章节结合出题。

　　从内容来看，本章重点内容覆盖面较广，整章内容都很重要，比如资产的计税基础、负债的计税基础、暂时性差异、应交所得税、递延所得税、所得税费用等的核算，都是出题点。因此，考生学习本章，不能急于求成，应脚踏实地，循序渐进，力求全面掌握。

　　二、最近三年本章考试题型、分值、考点分布

　　三、学习方法与应试技巧

　　考生在学习本章时应重点关注以下内容：

　　(1)计税基础和暂时性差异的计算。本考点是对基础概念的考查。在客观题中，通常是给出相关事项，要求判断产生的暂时性差异种类;在主观题中，通常是给出多个事项，要求将涉及项目的账面价值、计税基础、产生的暂时性差异、以及确认的递延所得税等填入给定的表格中。对于这类题，应把握好账面价值、计税基础与暂时性差异的关系，同时重点关注特殊项目的判断，比如广告费、未弥补亏损等。

　　(2)在主观题中较为常见的是应交所得税、所得税费用的计算，往往这两个指标的计算会同时出现。考生需重点学习应交所得税的计算，应先分析会计与税法角度的处理区别，然后再对二者的差异进行纳税调整。

　　(3)不确认递延所得税的暂时性差异。暂时性差异与递延所得税并非“连体婴儿”，有些事项会产生暂时性差异，但却不确认相关的递延所得税。考生在学习时一定要牢牢记住这些特殊事项，这样才可以轻松的得分。

　　(4)与所得税相关的分录，本考点通常出现在主观题中。应特别注意因直接计入所有者权益的事项所产生的暂时性差异，其递延所得税应计入资本公积，而非所得税费用。

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