基本税率

25%

（1）居民企业
（2）在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。

低税率

10%

（1）适用于在中国境内未设立机构、场所的
（2）虽设立机构、场所但所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业

优惠税率

20%

小型微利企业

l5%

国家重点扶持的高新技术企业

支付手续费代销

收到代销清单时

分期收款

合同约定的收款日期

售后回购

按售价确认收入，回购的商品作为购进商品

商业折扣

同一张发票上分别注明的，可按冲减折扣额后的销售额征收增值税；将折扣额另开发票的，折扣额不得冲减销售额。

现金折扣

按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额

股息、红利等权益性投资收益 

按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入。
【注意】被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

利息、租金、特许权使用费

按照合同约定的应付日期确认收入

免税收入

（1）国债利息收入。
（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。 
（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。 
（4）符合条件的非营利组织的收入。 

不征税收入

（1）财政拨款。
（2）事业单位、社会团体取得财政补助收入。
（3）收取并上缴财政的政府性基金和行政收费。
（4）收取的财政性资金用于专项用途。 

工资薪金

准予扣除

保险费★

1.五险一金：准予扣除
2.补充养老保险费、补充医疗保险费：分别不超工资的5%
3.特殊工种职工支付的人身安全保险费：准予扣除
4.除国务院财政、税务主管部门规定，企业为投资者或者职工支付的商业保险费不得扣除。
5.财产保险：准予扣除

借款费用

1.不需要资本化的借款费用，准予扣除。
2.作为资本性支出计入有关资产的成本的不得扣除

利息支出★ 

1.非金融企业向金融企业借款的利息支出：准予扣除 
2.非金融企业向非金融企业借款的利息支出：不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除。 
【必背法条】 

职工福利费★ 

不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除 【必背法条】 

工会经费★ 

不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除【必背法条】 

职工教育经费支出★ 

不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。【必背法条】 

业务招待费★ 

按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰【必背法条】 

广告费和业务宣传费★ 

不超过当年销售（营业）收入l5%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。【必背法条】 

环境保护、生态恢复等专项资金 

准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除 

租赁费 

1.经营租赁方式：租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除； 
　　  2.融资租赁方式：提取折旧费用，分期扣除。 

非居民企业 

非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供证明准予扣除。 

公益性捐赠★ 

通过公益性社会团体、县以上人民政府：不超过年度利润总额12%的部分【必背法条】 

手续费及佣金 

1.上限：一般企业为收入金额的5%计算限额。
　　  2.对象：中介服务机构或个人，不含双方及其雇员、代理人和代表人等 

税★ 

增值税、企业所得税不得扣除。 

固定资产

不得计算折旧扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（2）以经营租赁方式租入的固定资产；（3）以融资租赁方式租出的固定资产；（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（5）与经营活动无关的固定资产；（6）单独估价作为固定资产入账的土地。

无形资产

1.不得计算摊销费用扣除：（1）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；（2）自创商誉；（3）与经营活动无关的无形资产。
2.摊销年限不得少于10年。
3.外购商誉的支出，在企业整体转让或清算时，准予扣除。

其他 

1.生产性生物资产：只有生产性生物资产可以计提折旧。林木类生产性生物资产最短折旧年限为10年；畜类生产性生物资产最短折旧年限为3年。 
2.投资资产：企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除。