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　　现金流入量与现金流出量相抵后的余额，称为现金净流量(Net Cash Flow，简称NCF)。

　　投资项目从整个经济寿命周期来看，大致可以分为三个时点阶段：投资期、营业期、终结期，现金流量的各个项目也可以归属于各个时点阶段之中。

　　(一)投资期

　　主要是现金流出，包括：

　　(1)在长期资产上的投资：如购置成本、运输费、安装费等。

　　(2)垫支的营运资金：追加的流动资产扩大量与结算性流动负债扩大量的净差额。

　　(二)营业期

　　既有现金流入，也有现金流出。主要包括：营业收入;付现营运成本;大修理支出;所得税。

　　【提示】(1)假设现金流量发生的时点在当期期末;(2)上一年的年末和下一年的年初是同一个时点。

　　【提示】对于在营业期间的某一年发生的大修理支出来说，如果本年内一次性作为收益性支出，则直接作为该年付现成本;如果跨年摊销处理，则本年作为投资性的现金流出量，摊销年份以非付现成本形式处理。营业期内某一年发生的改良支出是一种投资，应作为该年的现金流出量，以后年份通过折旧收回。

　　营业现金净流量

　　=营业收入-付现成本-所得税

　　=营业收入-付现成本-所得税-非付现成本+非付现成本

　　=营业收入-成本总额-所得税+非付现成本

　　=税后营业利润+非付现成本

　　=(收入-付现成本-非付现成本)×(1-所得税税率)+非付现成本

　　=收入×(1-所得税税率)-付现成本×(1-所得税税率)+非付现成本×所得税税率

　　(三)终结期

　　现金流量主要包括：固定资产变价净收入、垫支营运资金的收回、固定资产变现净损失抵税、固定资产变现净收益纳税。

　　【提示】固定资产变现净损益=变价净收入-固定资产的账面价值

　　固定资产的账面价值=固定资产原值-按照税法规定计提的累计折旧

　　【单选题】某公司预计M设备报废时的净残值为3500元，税法规定的净残值为5000元，该公司适用的所得税税率为25%，则该设备报废引起的预计现金净流量为( )元。

　　A.3125

　　B.3875

　　C.4625

　　D.5375

　　【正确答案】B

　　【答案解析】该设备报废引起的预计现金净流量=报废时净残值+(税法规定的净残值-报废时净残值)×所得税税率=3500+(5000-3500)×25%=3875(元)

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