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　　第三章 预算管理

　　重点、难点讲解及典型例题

　　一、预算管理的主要内容熟悉

　　(--)预算的概念、特征与作用【★2012年多选题】

　　【例题1·单选题】下列关于预算的说法中，不正确的是(　　)。

　　A.预算是企业在预测、决策的基础上，以金额的形式反映企业未来-定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划

　　B.数量化和可执行性是预算的最主要的特征

　　C.预算可以实现企业内部各个部门之间的协调

　　D.预算与企业的战略或目标保持-致

　　【答案】A

　　【解析】预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来-定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划。

　　(二)预算的分类

　　【提示】财务预算作为全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果，也就是说，业务预算和专门决策预算中的资料都可以用货币金额反映在财务预算内，这样-来，财务预算就成为了各项业务预算和专门决策预算的整体计划，故亦称为总预算，其他预算则相应称为辅助预算或分预算。显然，财务预算在全面预算中占有举足轻重的地位。

　　【例题2·单选题】下列各项中，属于业务预算的是(　　)。

　　A.直接材料预算

　　B.资本支出预算

　　C.现金预算

　　D.预计利润表

　　【答案】A

　　【解析】业务预算也称经营预算，是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。它主要包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算和管理费用预算等。

　　(三)预算工作的组织【★2013年单选题】

　　预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层。

　　1.企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责。企业董事会或者经理办公会可以根据情况设立预算委员会或指定财务管理部门负责预算管理事宜，并对企业法定代表负责。

　　2.预算委员会或财务管理部门主要拟订预算的目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法等。

　　3.企业财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议。

　　4.企业内部生产、投资、物资、人力资源、市场营销等职能部门具体负责本部门业务涉及的相关工作。

　　5.企业所属基层单位是企业预算的基本单位，在企业财务管理部门的指导下负责本单位的相关工作。

　　【提示】预算管理的主要内容是客观题的出题点，考生应重点掌握预算的特征与分类。

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