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2022注会考试税法易错题:手续费及佣金的扣除

来源:考试吧 2022-8-11 16:45:07 要考试,上考试吧! 注册会计师万题库
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  某保险企业,2020年全部保费收入为9000万元,退保金500万元,发生销售保险的佣金和手续费支出1800万元,该企业2020年计算企业所得税时佣金及手续费纳税调整金额为( )万元。

  A.0

  B.270

  C.525

  D.950

  【正确答案】B

  【答案解析】自2019年1月1日起,保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出,不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%(含本数)的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过部分,允许结转以后年度扣除。佣金及手续费扣除限额=(9000-500)×18%=1530(万元),实际发生额为1800万元,纳税调增金额=1800-1530=270(万元)。

  【点评】本题知识点是手续费及佣金的扣除。保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出,不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%(含本数)的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过部分,允许结转以后年度扣除。

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