1.多选题

　　根据消费税的现行规定，下列纳税人自产自用应税消费品应缴纳消费税的有(　)。

　　A、石化工厂把自产的柴油用于本厂基建工程的设备使用

　　B、化妆品厂将自产高档化妆品作为广告样品

　　C、化妆品制造厂将自产的香粉用于连续生产舞台演员化妆用的油彩

　　D、实木地板厂将自产的实木地板用于连续生产漆饰地板

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　选项D属于将自产应税消费品用于连续生产应税消费品不缴纳的消费税的情况。

　　2.多选题

　　下列各项不需缴纳消费税的有(　)。

　　A、以啤酒和饮料为原料生产并销售的果啤

　　B、自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的

　　C、有出口经营权的生产性企业生产的应税消费品直接出口的

　　D、饮食业销售的外购啤酒

　　【答案】BCD

　　【解析】

　　选项A，果啤属于啤酒，按啤酒征收消费税。

　　3.多选题

　　下列关于消费税委托加工业务的叙述中正确的有(　)。

　　A、受托方先将原材料销售给委托方，然后再接受委托方的委托加工应税消费品，属于委托加工应税消费品

　　B、纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税

　　C、在对委托方进行税务检查中，如果发现其委托加工的应税消费品受托方没有代收代缴税款，委托方要补缴税款

　　D、在对委托方进行税务检查中，如果发现其委托加工的应税消费品受托方没有代收代缴税款，受托方要补缴税款

　　【答案】BC

　　【解析】

　　对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税;在对委托方进行税务检查中，如果发现其委托加工的应税消费品受托方没有代收代缴税款，委托方要补缴税款(对受托方不再重复补税了，但要按《征管法》的规定，处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款)。

　　4.单选题

　　某卷烟批发企业为增值税一般纳税人，2020年11月从卷烟生产企业购进卷烟400箱后批发销售给零售商，开具的普通发票注明的含税价款93.6万元。批发企业销售时缴纳的增值税和消费税为( )万元。

　　A、18.8

　　B、29.88

　　C、31.79

　　D、32.4

　　【答案】B

　　【解析】应缴纳的增值税和消费税=93.6÷(1 13%)×11% 250×400÷10000 93.6÷(1 13%)×13%=29.88(万元)。

　　5.单选题

　　下列符合委托加工应税消费品规定的是(　)。

　　A、受托方代垫原料和主要材料，委托方提供辅助材料的

　　B、委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料的

　　C、受托方负责采购委托方所需原材料的

　　D、受托方提供原材料和全部辅助材料的

　　【答案】B

　　【解析】

　　委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。由受托方提供原材料或其他情形的一律不能视同委托加工应税消费品。 【点评】本题考核的是委托加工应税消费品的规定。同学们要会区分，哪些情况属于委托加工，哪些情况不属于委托加工。 不属于委托加工情形： 1.由受托方提供原材料生产的消费品; 2.是受托方先将原材料卖给委托方，再接受加工消费品; 3.由受托方以委托方名义购进原材料生产的消费品。

　　6.多选题

　　关于跨境电子商务零售进口税收政策，下列说法正确的有(　)。

　　A、电子商务交易平台可做代收代缴义务人

　　B、按照物品征收进口税

　　C、纳税人为购买跨境电子商务零售进口商品的个人

　　D、个人单次交易2000元以下，免征进口消费税、增值税

　　【答案】AC

　　【解析】

　　选项B，按照货物征收进口税;选项D，个人单次交易5000元以下，关税税率为零，进口消费税、增值税按应纳税额的70%征收。

　　7.单选题

　　某酒厂2020年6月生产销售啤酒40吨，每吨售价2800元。生产粮食白酒200吨全部用于销售，当月取得不含税销售额960万元，同时收取品牌使用费40万元：当期月初库存外购粮食酒精余额100万元，当月购进粮食酒精150万元，月末库存外购粮食酒精80万元。另外，该厂生产一种新开发的药酒，广告样品使用0.2吨，已知该种药酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为5%，消费税税率为10%，该厂当月应纳消费税(　)元。

　　A、2555166.67

　　B、1538616.60

　　C、2198582.19

　　D、2200413.13

　　【答案】D

　　【解析】

　　每吨不含税出厂价(含包装物及包装物押金)在3000元(含)以上的是甲类啤酒，消费税税率 250元/吨;每吨不含税出厂价不超3000元的，为乙类啤酒，消费税税率220元/吨。啤酒每吨售价为2800元，因此每吨税额为220元，所以销售啤酒应纳消费税为：40×220=8800(元); 品牌使用费为价外费用，并换算成不含税金额并入销售税计征消费税。销售白酒应纳消费税=(9600000+400000÷1.13)×20%+200×2000×0.5=2190796.46(元) 自产药酒用于其他方面的，视同销售征收消费税，无同类产品销售价格，则按组成计税价格计算消费税，所以广告样品使用药酒应纳消费税为： 组成计税价格=35000×0.2×(1+5%)÷(1-10%)=8166.67(元) 药酒应纳消费税=8166.67×10%=816.67(元) 合计应纳税额=8800+2190796.46+816.67=2200413.13(元)

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