2021年注册会计师《各科目》练习题汇总

　　1.单选题

　　境内机构对外支付下列外汇资金时，须办理和提交《服务贸易等项目对外支付税务备案表》的是(　)。

　　A、境内机构在境外承包工程的工程款

　　B、境内机构在境外发生的商品展销费用

　　C、进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用

　　D、我国区县级国家机关对外无偿捐赠援助资金

　　【答案】D

　　【解析】

　　选项D，应为我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金，须办理和提交《服务贸易等项目对外支付税务备案表》。

　　2.单选题

　　企业与其关联方签署成本分摊协议，其自行分摊的成本不得税前扣除的是(　)。

　　A、具有合理商业目的和经济实质

　　B、符合独立交易原则

　　C、遵循成本与收益配比原则

　　D、自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年

　　【答案】D

　　【解析】

　　企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除： (1) 不具有合理商业目的和经济实质。 (2)不符合独立交易原则。 (3) 没有遵循成本与收益配比原则。 (4) 未按本办法有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料。 (5) 自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年。

　　3.单选题

　　下列不属于BEPS行动计划类别的是(　)。

　　A、应对数字经济带来的挑战

　　B、协调各国企业所得税税制

　　C、转让定价

　　D、开发多边工具促进行动计划实施

　　【答案】C

　　【解析】

　　BEPS行动计划类别包括：应对数字经济带来的挑战、协调各国企业所得税税制、重塑现行税收协定和转让定价国际规则、提高税收透明度和确定性、开发多边工具促进行动计划实施。

　　4.多选题

　　下列关于关联企业之间的业务往来，处理正确的有(　)。

　　A、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业应纳税所得额的，税务机关有权按照合理方法进行调整

　　B、企业与其关联方共同开发、受让无形资产发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊

　　C、接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：金融企业5:1;其他企业2:1

　　D、企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不可以在计算应纳税所得额时扣除

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　以上选项全部正确。

　　5.单选题

　　下列权力中，作为国家征税依据的是(　)。

　　A、财产权力

　　B、管理权力

　　C、政治权力

　　D、社会权力

　　【答案】C

　　【解析】

　　国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配。

　　6.单选题

　　下列关于税收法律关系的表述中，正确的是(　)。

　　A、税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系

　　B、税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等

　　C、代表国家行使征税职责的国家各级税务机关是税收法律关系中的权利主体之一

　　D、税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成

　　【答案】C

　　【解析】

　　选项A，税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系;选项B，税收法律关系中权利主体双方法律地位平等;选项D，税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的。

　　7.多选题

　　税法的基本原则包括(　)。

　　A、法律优位原则

　　B、税收公平原则

　　C、税收效率原则

　　D、实质课税原则

　　【答案】BCD

　　【解析】

　　选项A属于税法的适用原则。

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