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2021年注册会计师考试《税法》练习题(9)

来源:考试吧 2021-2-8 8:56:43 要考试,上考试吧! 注册会计师万题库
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2021年注册会计师《各科目》练习题汇总

  1.单选题

  下列各项中,关于房产税纳税人的正确说法是( )。

  A、房屋出租的,由承租人缴纳房产税

  B、房屋产权出典的,由承典人缴纳房产税

  C、房屋产权出典的,由出典人缴纳房产税

  D、纳税单位无租使用免税单位房产的,由产权所有人缴纳房产税

  【答案】B

  【解析】

  房屋出租的,由出租人缴纳房产税;房屋产权出典的,由承典人缴纳房产税,而不是出典人缴纳房产税;纳税单位无租使用免税单位房产的,由使用人代为缴纳房产税。

  2.多选题

  我国现行房产税的税率有( )。

  A、1.2%

  B、12%

  C、6%

  D、4%

  【答案】ABD

  【解析】

  房产税的税率有两种:一种是按房产原值一次减除10%—30%后的余值计征的,税率为1.2%;另一种是按房产出租的租金收入计征的,税率为12%。自2008年3月1日起,对个人出租住房,不区分用途,按4%的税率征收房产税。

  3.单选题

  下列关于房产税计税依据的说法不正确的是( )。

  A、房产原值是指纳税人在账簿“固定资产”和“在建工程”科目中记载的房屋原价

  B、纳税人对原有房屋进行改建、扩建的,要相应增加房屋的原值

  C、对于融资租赁房屋的情况,在计征房产税时应以房产余值计算征收

  D、房屋出典的,由承典人按房产余值计算缴纳房产税

  【答案】A

  【解析】

  房产原值是指纳税人按照会计制度规定,在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。

  4.单选题

  某公司2019年2月委托一施工单位新建车间,同年9月对建成的车间办理验收手续,同时接管基建工程价值100万元的材料棚,一并转入固定资产,原值合计为1200万元。该企业所在省规定的房产余值扣除比例为20%。2019年企业该项房产应缴纳房产税( )万元。

  A、3.66

  B、2.74

  C、2.88

  D、3.84

  【答案】C

  【解析】

  纳税人委托施工企业建设的房屋,从办理验收手续之次月起缴纳房产税。应纳房产税=1200×(1-20%)×1.2%×3/12=2.88(万元)。

  5.多选题

  根据房产税的相关规定,下列房产中,免征或不征房产税的有( )。

  A、保险公司的房产

  B、实行差额预算管理的事业单位自用的房产

  C、房地产开发企业建造的尚未出售的商品房

  D、事业单位出租的房产

  【答案】BC

  【解析】

  选项A,保险公司没有免征房产税的优惠;选项D,事业单位自用房产才免税,出租需要纳税。

  6.多选题

  下列各项符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。

  A、纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起计征房产税

  B、纳税人自行新建房屋用于生产经营,从建成之月起,缴纳房产税

  C、房地产开发企业自用本企业建造的商品房,自房屋使用之次月起计征房产税

  D、纳税人将原有房产用于生产经营,从生产经营之次月起缴纳房产税

  【答案】AC

  【解析】

  纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起计征房产税。纳税人自行新建房屋用于生产经营,自建成之次月起,计征房产税;纳税人购置存量房,自办理房屋权属转移、变更登记手续,房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税;纳税人委托施工企业建设的房屋,从办理验收手续之次月起,计征房产税。提示:房产税的纳税义务发生时间,除将原有房产用于生产经营从生产经营“之月”起外,其他情形下,均为“次月”。

  7.多选题

  下列可以作为土地增值税纳税人的有( )。

  A、医院

  B、个体户

  C、大学

  D、合资企业

  【答案】ABCD

  【解析】

  根据规定,无论法人与自然人、内资企业与外资企业、中国公民与外籍个人、企业单位与事业单位,只要转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入,均是土地增值税的纳税义务人。

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