2020年注册会计师《各科目》练习题汇总

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　　1、单选题

　　下列符合消费税法应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是(　)。

　　A、外购已税白酒生产的药酒

　　B、外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰

　　C、外购已税白酒生产的巧克力

　　D、外购已税汽油生产的应税成品油

　　【答案】D

　　【解析】选项A，白酒不在准予扣除已纳消费税的列举范围内;选项B，以外购已税珠宝玉石生产在零售环节缴纳消费税的金银首饰的，不得扣除已纳消费税;选项C，巧克力不属于消费税应税消费品，对巧克力不征收消费税。

　　2、单选题

　　依据消费税的有关规定，下列消费品中不准予扣除已纳消费税的是(　)。

　　A、以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟

　　B、以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品

　　C、以委托加工的已税实木地板为原料生产的实木地板

　　D、以委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子

　　【答案】B

　　【解析】选项B，护肤护发品不属于消费税征税范围，不计算消费税，当然也不能抵扣消费税。

　　3、多选题

　　委托加工应税消费品消费税的组成计税价格中应包括的项目有(　)。

　　A、增值税

　　B、委托方提供加工材料的实际成本

　　C、加工费

　　D、受托方代收代缴的消费税金

　　【答案】BCD

　　【解析】委托加工应税消费品计征消费税的组价=(材料成本 加工费)÷(1-消费税税率)，公式中材料成本为B，加工费为C，消费税为D。

　　4、单选题

　　甲化妆品公司(一般纳税人)将购进的洗发水(不含税价7万元)全部和自产的化妆品搭配成成套化妆品5000套，2019年10月份对外销售成套化妆品3000套，不含税价共计14万元，销售自产护发素，取得不含税售价9万元。该企业上述业务应纳消费税为(　)万元。(消费税税率为15%)

　　A、2.45

　　B、2.96

　　C、2.68

　　D、2.10

　　【答案】D

　　【解析】护发品不属于应税消费品，所以外购洗发水不存在抵扣消费税问题。因此，企业上述业务应纳消费税=14×15%=2.10(万元)。

　　5、多选题

　　下列环节同时征收消费税和征增值税的有(　)。

　　A、高尔夫球及球具的生产环节

　　B、金银首饰的生产环节

　　C、高档手表的零售环节

　　D、卷烟的批发环节

　　【答案】AD

　　【解析】选项B，金银首饰的生产环节不征消费税，在零售环节征收消费税;选项C，高档手表在零售环节不缴纳消费税。

　　6、多选题

　　下列应税消费品中从量征收消费税的有(　)。

　　A、啤酒

　　B、黄酒

　　C、汽油

　　D、葡萄酒

　　【答案】ABC

　　【解析】啤酒、黄酒、成品油(包括汽油)采用定额税率从量征收消费税，葡萄酒采用比例税率从价计征消费税。

　　7、多选题

　　下列消费税的计税依据规定正确的有(　)。

　　A、纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税

　　B、纳税人采用以旧换新(不含翻新改制)方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税

　　C、带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税

　　D、带料加工的金银首饰，应按委托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税

　　【答案】AC

　　【解析】选项B，纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税;选项D，带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

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