2020年注册会计师《各科目》练习题汇总

　　1.单选题

　　跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，其纳税义务人是(　)。

　　A、购买跨境电子商务零售进口商品的个人

　　B、电子商务企业

　　C、电子商务交易平台企业

　　D、物流企业

　　【答案】A

　　【解析】

　　跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人。

　　2.单选题

　　甲公司为增值税小规模纳税人，2018年2月转让一处闲置的仓库，取得含税收入1800万元，价外收入20万元，该仓库为公司于2015年购置的，购置原价为1200万元(含税)，购置时支付相关税费16万元，甲公司转让仓库应缴纳增值税(　)万元。

　　A、29.52

　　B、28.76

　　C、28.57

　　D、27.03

　　【答案】A

　　【解析】

　　小规模纳税人转让其取得(不含自建)的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。甲公司转让仓库应缴纳增值税=(1800+20-1200)÷(1+5%)×5%=29.52(万元)

　　3.单选题

　　甲企业2018年11月份，进口玉米一批，海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税为80万元，则甲企业可以抵扣的进项税是(　)万元。

　　A、8.8

　　B、13.6

　　C、10.4

　　D、80

　　【答案】D

　　【解析】

　　纳税人购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额。

　　4.单选题

　　下列关于增值税纳税义务、扣缴义务发生时间的说法，不正确的是(　)。

　　A、纳税人提供应税服务，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天

　　B、纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为有形动产发出的当天

　　C、纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天

　　D、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天

　　【答案】B

　　【解析】

　　纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

　　5.单选题

　　下列各项中，不符合有关增值税纳税地点规定的是(　)。

　　A、进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税

　　B、非固定业户销售货物或者提供应税劳务，应当向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税

　　C、非固定业户销售货物的，一律向其机构所在地缴纳税款

　　D、固定业户到外县(市)销售货物未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款

　　【答案】C

　　【解析】

　　非固定业户销售货物或应税劳务，应向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税;未向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或居住地的主管税务机关补征税款。

　　6.单选题

　　下列项目不属于免征增值税的是(　)。

　　A、个人转让著作权

　　B、残疾人员本人为社会提供的服务

　　C、一般纳税人提供管道运输服务

　　D、一般纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务

　　【答案】C

　　【解析】

　　选项C，一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

　　7.多选题

　　下列项目，不免征增值税的是(　)。

　　A、残疾人个人提供应税服务

　　B、航空公司提供飞机播洒农药服务

　　C、残疾人个人直接进口残疾人专用的物品

　　D、外国政府无偿援助的进口物资

　　【答案】C

　　【解析】

　　由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品享受免税。

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