1.多选题

　　下列各项中，既可以与管理层沟通也可以与治理层沟通的有(　)。

　　A、涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工的舞弊行为

　　B、对管理层就会计或审计问题向其他专业人士进行咨询的关注

　　C、影响重大错报风险的经营计划和战略

　　D、与财务报表审计相关的责任

　　【答案】BCD

　　【解析】

　　如果确定或怀疑舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能导致财务报表重大错报的其他人员，注册会计师应当尽早就此类事项与治理层沟通。

　　2.多选题

　　对于内部控制审计，下列有关重要账户的说法中，正确的有(　)。

　　A、超过财务报表整体重要性的账户未必是重要账户

　　B、在识别重要账户时，注册会计师不应考虑控制的影响

　　C、在识别重要账户时，注册会计师无需确定重大错报的可能来源

　　D、存在舞弊风险的账户，即使其金额小于财务报表整体重要性，仍是重要账户

　　【答案】ABD

　　【解析】

　　在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当确定重大错报的可能来源。注册会计师可以通过考虑在特定的重要账户或列报中错报可能发生的领域和原因，确定重大错报的可能来源。

　　3.单选题

　　下列有关确定沟通事项的说法中，错误的是(　)。

　　A、注册会计师应当确定与被审计单位治理结构中的哪些适当人员进行沟通

　　B、在确定与哪些适当人员沟通特定事项时，注册会计师应当利用在了解被审计单位及其环境时获取的有关治理层结构和治理过程的信息

　　C、如果注册会计师与治理层的下设组织(如审计委员会)或个人沟通，不需要与治理层整体进行沟通

　　D、在决定是否需要与治理机构沟通信息时，注册会计师可能受到其对下设组织与治理机构沟通相关信息的有效性和适当性的评估的影响

　　【答案】C

　　【解析】

　　如果注册会计师与治理层的下设组织(如审计委员会)或个人沟通，应当确定是否还需要与治理层整体进行沟通。参考《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》第十三条。

　　4.单选题

　　下列关于沟通对象的说法中，不恰当的是(　)。

　　A、有关注册会计师独立性问题的沟通，其沟通对象最好是被审计单位治理结构中有权决定聘任、解聘注册会计师的组织或人员

　　B、如果注册会计师无法清楚地识别适当的沟通对象，被审计单位也没有指定适当的沟通对象，注册会计师应当尽早与审计委托人商定沟通对象

　　C、针对同一家被审计单位，前后任注册会计师确定的适当的沟通对象是相同的

　　D、通常，注册会计师没有必要(也不可能)就全部沟通事项与治理层整体进行沟通

　　【答案】C

　　【解析】

　　即使是同一家被审计单位，由于组织形式的变化、章程的修改或其他方面的变动，也可能使适当的沟通对象发生变动。

　　5.单选题

　　下列各项中，注册会计师可以与治理层进行口头沟通的是(　)。

　　A、值得关注的内部控制缺陷

　　B、注册会计师的独立性

　　C、对于审计中发现的重大问题，且根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当

　　D、未更正错报

　　【答案】D

　　【解析】

　　选项A和选项B，对于注册会计师的独立性、识别出的值得关注的内部控制缺陷，注册会计师必须以书面形式进行沟通;选项C，对于审计中发现的重大问题，以口头形式沟通不适当的，必须以书面形式沟通。选项D，未更正错报不一定要与治理层书面沟通。

　　6.单选题

　　下列沟通中，注册会计师应当采用书面形式的是(　)。

　　A、接受委托后，与前任注册会计师的沟通

　　B、上市公司审计中，与治理层关于重要审计项目的沟通

　　C、上市公司审计中，与治理层关于注册会计师独立性的沟通

　　D、接受委托前，与前任注册会计师的沟通

　　【答案】C

　　【解析】

　　对于审计准则要求的注册会计师的独立性，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通。

　　7.单选题

　　下列关于注册会计师与治理层沟通的说法中，错误的是(　)。

　　A、不同的被审计单位，适当的沟通对象可能不同

　　B、同一家被审计单位，适当的沟通对象应当保持不变

　　C、如果由于被审计单位的治理结构没有被清楚地界定，导致注册会计师无法清楚地识别适当的沟通对象，注册会计师应当与审计委托人商定沟通对象

　　D、注册会计师没有必要就全部沟通事项与治理层整体进行沟通

　　【答案】B

　　【解析】

　　同一家被审计单位，由于组织形式的变化、章程的修改或其他方面的变动，也可能使适当的沟通对象发生变动。

扫描／长按二维码帮助注会考试学习！

了解2022注会考试资讯
了解注会考试模拟试题
了解注会考试学习技巧
了解历年注会真题试卷

　　相关推荐：

　　2022注册会计师考试时间 | 准考证打印时间 | 注会考试科目

　　2022年注册会计师考试真题答案 | 注会考试资料 | 经验技巧

　　历年注册会计师考试真题及答案 | 注会考试大纲 | 考试教材