1.单选题

　　下列有关审计工作底稿的归档和保存的说法中，不正确的是(　)。

　　A、如发生例外情况，在审计报告归档之后也可对审计工作底稿进行修改或增加

　　B、在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需要记录修改审计工作底稿的理由

　　C、审计报告日后，如果发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论，此时归档后的审计工作底稿会发生变动

　　D、在完成最终的审计工作底稿规定后，不应在规定的期限内删除或废弃任何性质的审计工作底稿

　　【答案】B

　　【解析】

　　选项B，除记录修改的理由外，还需记录修改和复核的时间和人员。

　　2.多选题

　　甲会计师事务所于2018年5月5日完成了A公司2017年度财务报表审计业务的所有审计工作底稿的归档。下列事项中，会导致注册会计师变动审计工作底稿的有(　)。

　　A、注册会计师对库存现金进行监盘，但归档后发现对盘点的结果记录不充分

　　B、注册会计师对应收账款进行了函证，但归档后发现对函证结果记录不充分

　　C、注册会计师在审计报告日后获知法院在审计报告日前已对被审计单位的诉讼、索赔事项做出最终判决结果，但是出具审计报告时并不知道该事项

　　D、2018年5月10日得知被审计单位于2018年2月15日销售的部分货物被退回

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　注册会计师发现有必要修改已归档的审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形主要有以下两种：1.注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分。2.审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。选项A和B属于第一种情形;选项C属于第二种情形;选项D作为当期事项处理，不会引起审计工作底稿的变动。

　　3.单选题

　　下列有关审计工作底稿的说法中不正确的是(　)。

　　A、细节测试和实质性分析程序的审计工作底稿所记录的内容有所不同，但两类审计工作底稿都应当充分、适当地反映注册会计师执行的审计程序

　　B、注册会计师编制审计工作底稿的目的是为了提供充分适当的记录，作为审计报告的基础，同时也为证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作提供证据

　　C、注册会计师对所有审计工作底稿的归档期限均为审计报告日后60天内

　　D、归档后修改工作底稿时，在对原记录信息不予删除(包括涂改、覆盖等方式)的前提下，可采用增加新信息的方式予以修改

　　【答案】C

　　【解析】

　　选项C，如果注册会计师未能完成审计业务，则审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。

　　4.单选题

　　下列关于审计工作底稿的说法中，正确的是(　)。

　　A、审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在

　　B、若将电子或其他介质形式存在的工作底稿通过打印等方式转换成纸质形式的工作底稿，归档时只需保存纸质形式的工作底稿即可

　　C、审计工作底稿通常不包括审计业务约定书

　　D、注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿应纳入审计工作底稿

　　【答案】A

　　【解析】

　　实务中，为便于复核，注册会计师可以将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换成纸质形式的工作底稿，并与其他纸质形式的工作底稿一并归档，同时，单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，选项B错误;业务约定书属于审计工作底稿，选项C错误;审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等，选项D错误。

　　5.多选题

　　下列有关注册会计师在审计报告日后对审计工作底稿做出变动的做法中，正确的有(　)。

　　A、在归档期间删除或废弃被取代的审计工作底稿

　　B、在归档期间记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据

　　C、以归档期间收到的询证函回函替换审计报告日前已实施的替代程序审计工作底稿

　　D、在归档后由于实施追加的审计程序而修改审计工作底稿，并记录修改的理由、时间和人员，以及复核的时间和人员

　　【答案】ABD

　　【解析】

　　选项C，不能替换，这两份底稿均需要保存，能相互印证，保证审计质量。

　　6.多选题

　　下列有关审计工作底稿的变动中，属于事务性变动的有(　)。

　　A、归档期间对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

　　B、对审计档案规整工作的完成核对表签字认可

　　C、记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据

　　D、记录审计归档后获取的关于资产负债表期后事项的审计证据

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　选项D涉及新的审计程序，不属于审计工作底稿事务性变动。

　　7.单选题

　　A注册会计师在归档工作底稿时，做出了以下处理，其中不正确的是(　)。

　　A、对编制的固定资产折旧分析表中存在涂改和写错的地方，A注册会计师安排助理人员重新抄写一份，并将原分析表销毁

　　B、对审计工作中需要核对的工作底稿没有签字的，由A注册会计师统一代签

　　C、对审计档案归档工作的完成核对表，A注册会计师签字认可

　　D、补记录在审计报告日前已经获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据

　　【答案】B

　　【解析】

　　应该由具体进行审计工作底稿复核的人员补签字，不应该由A注册会计师代签。

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