会计
【单选】
甲公司适用的企业所得税税率为25%。20×9年6月30日,甲公司以3 000万元(不含增值税)的价格购入一套环境保护专用设备,并于当月投入使用。按照企业所得税法的相关规定,甲公司对上述环境保护专用设备投资额的10%可以从当年应纳税额中抵免,当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度抵免。20×9年度,甲公司实现利润总额1 000万元。假定甲公司未来5年很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减。不考虑其他因素,甲公司在20×9年度利润表中应当列报的所得税费用金额是( )。
A.-50万元
B.0
C.250万元
D.190万元
【答案】A
【解析】环境保护专用设备投资额的10%可以从当年应纳税额中抵免,即应纳税额中可以抵扣的金额=3 000×10%=300(万元),20×9年应交所得税=1 000×25%=250(万元);当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度抵免,即超过部分应确认递延所得税资产的金额=300-250=50(万元)。甲公司在20×9年度利润表中应当列报的所得税费用金额是-50万元。
审计
【单选】
关于审计工作底稿的归档和保存期限,以下说法中,正确的是( )。
A.在审计工作底稿归档之后不能对审计工作底稿进行增加
B.审计报告日后,发现例外情况要求注册会计师追加审计程序,导致注册会计师得出新的结论时需要修改或增加审计工作底稿
C.审计工作底稿的归档期限是财务报表公布日后60天内
D.在完成最终审计档案的归整工作后,如果发现有必要修改现有审计工作底稿,注册会计师仅需要记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响
【答案】B
【解析】选项A错误,审计工作底稿归档后,如果发现例外情况要求注册会计师追加审计程序,或者审计报告日前已实施了必要的审计程序,取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论,但底稿的记录不够充分,均需要修改或者增加底稿。选项C错误,审计工作底稿的归档期限是审计报告日后60天内或者审计业务中止后的60天内。选项D错误,注册会计师需要记录修改底稿的人员及时间、复核的人员及时间以及修改底稿的理由。
税法
【单选】
税务机关实施税收强制执行措施,以拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后,剩余部分应当在( )内退还被执行人。(★)
A.1日
B.3日
C.7日
D.10日
【答案】B
【解析】实施税收强制执行措施,以拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后,剩余部分应当在3日内退还被执行人。
经济法
【多选】
根据物权法律制度的规定,下列各项中,属于原始取得物权的有( )。
A.张甲去世后,张乙继承了张甲的遗产,取得房屋的所有权
B.拾荒老人在垃圾堆中捡到王某丢弃的军大衣,取得军大衣的所有权
C.刘某从赵某手中购买了一套房屋,并办理了过户登记
D.薛老汉家的母牛产下一头小牛,薛老汉取得小牛的所有权
【答案】B,D
【解析】(1)选项A:继承,属于继受取得;(2)选项B:先占,属于原始取得;(3)选项C:通过法律行为让与权利,属于继受取得;(4)选项D:依自己所有权而取得原物孳息,属于原始取得。
财管
【单选】
下列相关预算中,不属于营业预算的是( )。
A.长期资本预算
B.直接人工预算
C.产品成本预算
D.直接材料预算
【答案】A
【解析】营业预算是企业日常经营活动的预算,企业的营业活动涉及供产销等各个环节及其业务。营业预算包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算和管理费用预算等。财务预算是关于利润、现金和财务状况的预算,包括利润表预算、现金预算和资产负债表预算等。
战略
【单选】
爱视公司发明了一款供视障患者使用的智能眼镜,使用者在对这种眼镜发出去往某目的地的指令后,就能在行走过程中不断收到眼镜发出的引导信息,从而避开障碍物,保持正确的行走路线。目前,该款眼镜价格较高,性能还有待完善,因此销售量小,公司净利润率较低[1]。爱视公司现阶段的资金来源应是( )。(2020年)
A.风险资本
B.权益投资增加
C.债务
D.保留盈余+债务
【答案】A
【解析】【破题思路】[1]由“该款眼镜价格较高,性能还有待完善,因此销售量小,公司净利润率较低”可知,爱视公司现阶段处于导入期。
【解析】本题将产品生命周期理论与财务战略结合起来进行考查。结合【破题思路】可将本题转化为“导入期的资金来源是什么”。导入期经营风险非常高,主要从风险资本处获得资金,选项A正确。
【考点提炼】产品生命周期的导入期是企业经营风险最高的阶段,经营风险非常高意味着这一时期的财务风险非常低,因此权益融资是最合适的。对于股权资本筹资,从事导入期产品的企业通常利润微薄,收益很低,甚至有可能出现亏损,因此风险投资者在其中起很大作用。
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