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注册会计师CPA考试历年真题答案:审计第六章

来源:考试吧 2021-5-6 8:58:45 要考试,上考试吧! 注册会计师万题库
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  (2018年多选题)注册会计师在审计工作底稿归档期间作出的下列变动中,属于事务性变动的有(  )。

  A. 删除管理层书面声明的草稿

  B. 将审计报告日前已收回的询证函进行编号和交叉索引

  C. 获取估值专家的评估报告最终版本并归入审计工作底稿

  D. 对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

  参考答案:ABD

  参考解析:选项 C 获取估值专家的评估报告最终版本可能会涉及得出新的结论, 不属于事务性变动。

  (2017年简答题)ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计多家被审计单位 2016 年度财务报表。与审 计工作底稿相关的部分事项如下:

  (1)因无法获取充分、适当的审计证据,A 注册会计师在 2017 年 2 月 28 日中止了甲公司 2016 年度财务报表审计业务。考虑到该业务可能重新启动,A 注册会计师未将审计工作底稿归档。

  (2)A 注册会计师在出具乙公司 2016 年度审计报告日次日收到一份应收账款询证函回函,确认金额无误后将其归入审计工作底稿,未删除记录替代程序的原审计工作底稿。

  (3)在将丙公司 2016 年度财务报表审计工作底稿归档后,A 注册会计师知悉丙公司已于 2017 年 4 月清算并注销,认为无须保留与丙公司相关的审计档案,决定销毁。

  (4)A 注册会计师在丁公司 2016 年度审计工作底稿归档后,收到管理层寄回的书面声明原件,与已归档的传真件核对一致后,直接将其归入审计档案。

  (5)A 注册会计师获取了丁公司 2016 年年度报告的最终版本,阅读和考虑年度报告中的其他信息后,通过在年度报告封面上注明“已阅读”作为已执行工作的记录。

  要求: 针对上述事项,逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

  参考解析:

  (1)不恰当。应在业务中止后的 60 天内归档,业务中止也应归档。

  (2)恰当。

  (3)不恰当。会计师事务所应当自审计报告日起对审计工作底稿至少保存 10 年。在完成最终审计档案的归整工作后,在规定的保存期届满前,不应删除或废弃任何性质的审计工作底稿。

  (4)不恰当。注册会计师应当记录对已归档审计工作底稿的修改或增加 ,应当记录修改或增加审计工作底稿的理由 、应当记录修改或增加审计工作底稿的时间和人员、应当记录复核的时间和人员。

  (5)不恰当。应当记录实施的具体程序、应当记录阅读和考虑的程序。

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