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2022年注会税法考点:进口环节增值税的征收

来源:考试吧 2022-6-15 7:32:46 要考试,上考试吧! 注册会计师万题库
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  【考点】进口环节增值税的征收

  一、进口环节增值税的适用税率

  一般情况下,进口环节增值税的适用税率与境内商品交易税率相同。

  二、进口环节增值税的计算 ※

  1.根据《增值税暂行条例》规定,进口货物使用组成计税价格计算应纳增值税,组价公式中包含关税完税价格、关税税额、消费税税额。进口货物应纳税额的计算公式为:

  组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

  应纳税额=组成计税价格×税率

  注意:

  (1)进口环节按组价公式和适用税率直接计算出的应纳税额,在进口环节不能抵扣任何境外税款。

  (2)进口环节增值税、关税、消费税的组合出题是常考不衰的形式。

  2.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税,以实际交易价格(包括货物零售价格、运费和保险费)作为完税价格。

  注意:

  对跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5000元,个人年度交易限值为人民币26000元以内进口的跨境电子商务零售进口商品,关税税率暂设为0%。

  限值内跨境电子商务零售进口商品的进口环节增值税、消费税暂按法定应纳税额的70%征收。

  完税价格超过5000元单次交易限值但低于26000元年度交易限值,且订单下仅一件商品时,可以自跨境电商零售渠道进口,按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税,交易额计入年度交易总额,但年度交易总额超过年度交易限值的,应按一般贸易管理。

  即:超单次限值未超年度限值的与超过年度交易限值的,均没有优惠,且管理方式不同。

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