2020年注册会计师《税法》知识点汇总

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　　应纳税额的计算

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　　第三章 消费税法

　　【知识点】生产销售环节应纳消费税的计算

　　生产销售环节应纳消费税的计算

　　一、直接对外销售应纳消费税的计算

　　直接对外销售应税消费品涉及三种计算方法：

　　1.从价定率计算。

　　在从价定率计算方法下，应纳消费税额等于销售额乘以适用税率。

　　基本计算公式为：应纳税额=应税消费品的销售额×比例税率

　　2.从量定额计算。

　　在从量定额计算方法下，应纳税额等于应税消费品的销售数量乘以单位税额。

　　计算公式为：应纳税额=应税消费品的销售数量×定额税率

　　3.从价定率和从量定额复合计算。

　　现行消费税的征税范围中，只有卷烟、白酒采用复合计算方法。

　　基本计算公式为：应纳税额=应税消费品的销售数量×定额税率+应税销售额×比例税率

　　二、自产自用应纳消费税的计算

　　【提示】本处所讲香水精及香水默认为高档化妆品。

　　1.用于本企业连续生产应税消费品——移送时不缴纳消费税。

　　2.用于其他方面：于移送使用时纳税。

　　(1)生产非应税消费品和在建工程;

　　(2)管理部门、非生产机构;

　　(3)提供劳务;

　　(4)馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。

　　特别注意：用于必要的生产经营过程，不征收消费税。

　　某企业将自产的黄酒移送生产调味料酒，因调味料酒不是应税消费品，因此所耗用的应税消费品黄酒在移送使用时视同销售缴纳消费税(但此时不缴纳增值税)，以后生产的非应税消费品调味料酒在销售时只缴纳增值税，不缴纳消费税。

　　3.组成计税价格及税额计算

　　纳税人自产自用的应税消费品，凡用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、职工福利、奖励等方面的，应当纳税。具体分以下两种情况：

　　(1)按纳税人生产的同类消费品的售价计税;

　　(2)无同类消费品售价的，按组成计税价格计税。

　　组成计税价格=成本+利润+消费税税额

　　组成计税价格

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