2021年注册会计师《各科目》知识点汇总

2021注册会计师《会计》会计分录易忘总结

注册会计师《会计》会计分录易忘总结

——收入相关

　　(一)附有销售退回条款的销售

　　1、发出商品时：

　　借：应收账款【全额应收】

　　贷：主营业务收入【预计不会退货的部分】

　　预计负债——应付退货款【预计可能会发生退货的部分】

　　应交税费——应交增值税(销项税额)【税法不承认估计的数字，全额开票】

　　同时

　　借：主营业务成本【预计不会退货的部分】

　　应收退货成本【预计可能会发生退货的部分】

　　贷：库存商品

　　2、收到货款时

　　借：银行存款

　　贷：应收账款

　　3、资产负债表日，对退货率进行重新评估：

　　借：预计负债——应付退货款

　　贷：主营业务收入【之前预计的退货率高了，冲回预计负债，补记收入。反之则反】

　　借：主营业务成本【同收入一个道理】

　　贷：应收退货成本

　　4、退货期满时，分为三种情况：

　　情况一：实际退货量<预计退货量

　　借：库存商品【实际退货件数×单位成本】

　　应交税费——应交增值税(销项税额)【实际退货件数×售价×税率】

　　预计负债——应付退货款【冲减丁字账余额】

　　主营业务成本【实际退的少，补记成本】

　　贷：应收退货成本【冲减丁字账余额】

　　主营业务收入【实际退的少，补记收入】

　　银行存款【实际退货件数×售价×1.13，含税】

　　情况二：预计情况和实际退货量一致

　　借：库存商品【实际退货件数×单位成本】

　　应交税费——应交增值税(销项税额)【实际退货件数×售价×税率】

　　预计负债——应付退货款【冲减丁字账余额】

　　贷：应收退货成本【冲减丁字账余额】

　　银行存款【实际退货件数×售价×1.13，含税】

　　情况三：实际退货量>预计退货量

　　借：库存商品【实际退货件数×单位成本】

　　应交税费——应交增值税(销项税额)【实际退货件数×售价×税率】

　　预计负债——应付退货款【冲减丁字账余额】

　　主营业务收入【实际退的多，冲减收入】

　　贷：应收退货成本【冲减丁字账余额】

　　银行存款【实际退货件数×售价×1.13，含税】

　　主营业务成本【实际退的多，冲减成本】

　　(二)附有客户额外购买选择权的销售

　　借：银行存款

　　贷：主营业务收入

　　合同负债(未来行使or失效时，转为收入)

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