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　　【考点】应纳税所得额

　　【例题1·单选题】某个体工商户发生的下列支出中，允许在个人所得税税前扣除的是( )。(2017)

　　A.家庭生活用电支出

　　B.直接向某灾区小学的捐赠

　　C.已缴纳的城市维护建设税及教育费附加

　　D.代公司员工负担的个人所得税税款

　　【答案】C

　　【解析】选项A：个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除;单纯的家庭生活支出，不得税前扣除。此处可以与“个人独资企业、合伙企业”对比掌握，如果是个人独资企业、合伙企业生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，那么全部都不能扣除。选项B：直接捐赠支出，不得税前扣除，符合条件的公益性捐赠支出才能按规定扣除。选项D：个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除。

　　【2018年单选题】个人取得的下列所得中，适用按年征收个人所得税的是( )。

　　A.经营家庭旅馆取得的所得

　　B.将房产以年租的方式取得的租金所得

　　C.转让房产取得的所得

　　D.转让持有期满一年的股票取得的所得

　　【答案】A

　　【解析】选项A：按年计征。选项BCD：按次计征。

　　【2019年单选题】下列关于个人所得税专项附加扣除时限或时间的表述中，符合税法规定的是( )。

　　A.住房贷款利息，扣除时限最长不得超过120个月

　　B.同一学历继续教育，扣除时限最长不得超过24个月

　　C.大病医疗，扣除时间为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的次年

　　D.技能人员职业资格继续教育，扣除时间为取得相关证书的当年

　　【答案】D

　　【解析】选项A：住房贷款利息支出，扣除期限最长不得超过240个月。选项B：同一学历(学位)继续教育的扣除期限最长不得超过48个月。选项C：大病医疗，扣除时间为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年。

　　【2020年单选题】居民个人取得的下列所得中，在计缴个人所得税时可享受专项附加扣除的是( )。

　　A.综合所得

　　B.财产转让所得

　　C.财产租赁所得

　　D.偶然所得

　　【答案】A

　　【解析】(1)纳税人取得综合所得可以扣除专项附加扣除;(2)纳税人取得经营所得没有综合所得的，可以扣除专项附加扣除。

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