【考点】应纳税额计算

　　【2019年注册会计师税法考试真题-单选题】在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，计算企业所得税应纳税所得额所用的下列方法中，符合税法规定的是( )。

　　A.股息所得以收入全额为应纳税所得额

　　B.特许权使用费所得以收入减去特许权摊销费用为应纳税所得额

　　C.租金所得以租金收入减去房屋折旧为应纳税所得额

　　D.财产转让所得以转让收入全额为应纳税所得额

　　【答案】A

　　【解析】在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

　　其应纳税所得额按照下列方法计算：

　　(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额(选项ABC);

　　(2)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额(选项D);

　　(3)其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。

　　【2020年注册会计师税法考试真题-单选题】某公司2019年从业人数130人，资产总额2000万元，年度应纳税所得额210万元，则该公司当年应纳企业所得税为( )。

　　A.10.5万元

　　B.52.5万元

　　C.42万元

　　D.16万元

　　【答案】D

　　【解析】(1)小型微利企业认定标准：同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元的企业;

　　(2)小型微利企业税收优惠：自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;

　　(3)应纳税额=100×25%×20%+(210-100)×50%×20%=16(万元)。

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