一、 银行本票业务的核算
㈠银行本票的概念与基本规定
银行本票是银行签发的,承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。银行本票为不定额本票。
银行本票的基本规定如下:
1.单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项,均可以使用银行本票。
2.签发银行本票必须记载的事项有:表明“银行本票”的字样;无条件支付的承诺;确定的金额;收款人的名称;出票日期和出票人签章等。
3.银行本票可以用于转账,注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。
4.定额银行本票的面额为1 000元、5 000元、10 000元和50 000元四种。
5.银行本票的出票人,为经中国人民银行当地分支行批准办理银行本票业务的银行机构。
6.银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月,逾期的银行本票,代理付款行不予受理。
㈡银行本票的核算
1. 出票的处理
单位和个人使用银行本票,应填制并向银行提交一式三联“银行本票申请书”。第一联为存根,第二联借方传票,第三联贷方传票。出票银行受理申请人银行本票申请时,应认真审查填写内容无误后,进行处理:
⑴转账签发本票的,其会计分录为:
借:单位活期存款——申请人户
贷:本票
⑵现金办理本票的,注销第二联。其会计分录为:
借:现金
贷:本票
出票银行在办理转账或收妥现金后,签发银行本票。
2.付款的处理
⑴转帐支付的处理
代理付款行接到在本行开户的持票人直接交来的本票和进账单,应认真审查,审查无误后,第二联进账单作贷方传票。其会计分录为:
借:存放中央银行准备金(或××科目)
贷:单位活期存款——持票人户
第一联进账单加盖转讫章作收账通知交给持票人,本票加盖转讫章通过票据交换向出票行提出交换。
⑵现金支付的处理
出票行接到收款人交来的注明“现金”字样的本票,抽出专夹保管的本票卡片或存根,审查无误后,办理付款手续,第二联本票正联作借方传票,本票卡片或存根作附件。其会计分录为:
借:本票
贷:现金
3.结清的处理
出票银行接到票据交换提入的本票时,抽出专夹保管的本票卡片或存根,经核对相符,确属本行出票,本票作借方传票,本票卡片或存根作附件。其会计分录为:
借:本票
贷:存放中央银行准备金
持票人和申请人在同一银行开户,出票行办理付款和结清同步,其会计分录为:
借:本票
贷:单位活期存款——持票人户
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