66，某公司2001年初有现金余额5500元，应收帐款余额45000元，应付帐款余额9400元，A材料1030KG，B材料830KG，甲产品100件。计划2001年每季度销售甲产品分别为1100件、1600件、2000件、1500件，每季度末库存甲产品分别为160件、200件、150件、120件。甲产品每件售价为90元，销售收入中有60%可当季收到现金，其余下季收回。甲产品耗用A、B两中材料，定额分别为3KG、2KG，材料单价分别为5元、3元，季末材料库存量按下季生产用量的30%计算，采购材料款当季支付50%，其余下季支付。每件产品的工时定额为4小时，每小时工资为5元，变动性制造费用每小时1.40元，每季固定性制造费用为38800元，其中有固定资产折旧费17000元。每季度发生销售费用分别为9240元、10190元、10950元、10000元，每季度发生管理费用均为2625元。2001年公司安排长期投资110000元，每季度分别投入28000元、10000元、34000元、38000元，同时每季度均偿还长期借款利息3500元。公司现金持有量控制的范围为5500元至8000元，不足则借款，多余则还款。借款单位为1000元，借款在期初，还款在期末。借款利率为10%，借款利息支付在归还本金时进行。要求编制1，销售预算2，生产预算3，材料预算4，人工预算，5，制造费用预算6，现金预算

　　销售预算：

　　第一季度销售现金收入=1100×90×60%+45000=104400元

　　第二季度销售现金收入=1600×90×60%+1100×90×40%=126000元

　　第三季度销售现金收入=2000×90×60%+1600×90×40%=165600元

　　第四季度销售现金收入=1500×90×60%+2000×90×40%=153000元

　　第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合计

　　销售收入收取60%收取40%现金收入 990005940045000104400 1440008640039600126000 18000010800057600165600 1350008100072000153000 558000334800214200549000

　　生产预算：

　　第一季度生产量=1100+1600×10%-100=1160件

　　第二季度生产量=1600+2000×10%-1600×10%=1640件

　　第三季度生产量=2000+1500×10%-2000×10%=1950件

　　第四季度生产量=1500+120-1500×10%=1470件

　　第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合计

　　销售量期末量期初量生产量 11001601001160 16002001601640 20001502001950 15001201501470 62001201006220

　　材料预算：

　　第一季度A材料消耗量=1160×3=3480KG B材料消耗量=1160×2=2320KG

　　第二季度A材料消耗量=1640×3=4920KG B材料消耗量=1640×2=3280KG

　　第三季度A材料消耗量=1950×3=5850KG B材料消耗量=1950×2=3900KG

　　第四季度A材料消耗量=1470×3=4410KG B材料消耗量=1470×2=2940KG

　　第一季度A材料采购量=3480+4920×30%-1030=3926KG

　　第一季度B材料采购量=2320+3280×30%-830=2474KG

　　第二季度A材料采购量=4920+5850×30%-4920×30%=5199KG

　　第二季度B材料采购量=3280+3900×30%-3280×30%=3466KG

　　第三季度A材料采购量=5850+4410×30%-5850×30%=5418KG

　　第三季度B材料采购量=3900+2940×30%-3900×30%=3612KG

　　第四季度A材料采购量=4410+1500-4410×30%=4587KG

　　第四季度B材料采购量=2940+1000-2940×30%=3058KG

　　第一季度A材料成本=3926×5=19630元 B材料成本=2474×3=7422元

　　第二季度A材料成本=5199×5=25995元 B材料成本=3466×3=10398元

　　第三季度A材料成本=5418×5=27090元 B材料成本=3612×3=10836元

　　第四季度A材料成本=4587×5=22935元 B材料成本=3058×3=9174元

　　第一季度材料现金支出=(19630+7422) ×50%+9400=22926元

　　第二季度材料现金支出=(25995+10398)×50%+(19630+7422)×50%=31722.5元

　　第三季度材料现金支出=(27090+10836)×50%+(25995+10398)×50%=37159.5元

　　第四季度材料现金支出=(22935+9174)×50%+(27090+10836)×50%=35017.5元

　　第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合计

　　消耗量 AB期末量 AB期初量 AB采购量 AB 348023201476984103083039262474 4920328017551170147698451993466 5850390013238821755117054183612 4410294013331000132388244203058 18660124401333100010308301896312610

　　采购成本 A B 196307422 2599510398 2709010836 221009174 9481537830

　　材料成本 27052 36393 37926 32109 132645

　　支付本期支付上期 135269400 18196.513526 1896318196.5 1105018963 61735.560085.5

　　材料支出 22926 31722.5 37159.5 30013 121821

　　人工预算:

　　第一季度人工现金支出=1160×4×5=23200元

　　第二季度人工现金支出=1640×4×5=32800元

　　第三季度人工现金支出=1950×4×5=39000元

　　第四季度人工现金支出=1470×4×5=29400元

　　第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合计

　　生产量单位工时每件工资人工支出 11604523200 16404532800 19504539000 14704529400 622045124400

　　制造费用预算:

　　第一季度制造费用支出=1160×4×1.40+38800-17000=28296元

　　第二季度制造费用支出=1640×4×1.40+38800-17000=30984元

　　第三季度制造费用支出=1950×4×1.40+38800-17000=32720元

　　第四季度制造费用支出=1470×4×1.40+38800-17000=30032元

　　第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合计

　　生产量单位工时小时费用变动费用固定费用减:折旧费用支出 116041.406496388001700028296 164041.409184388001700030984 195041.4010920388001700032720 147041.408232388001700030032 622041.403483215520068000122032

　　现金预算:

　　第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合计

　　期初余额经营收入 5500104400 6113126000 6091.5165600 6362153000 5500549000

　　材料支出人工支出制造费用销售费用管理费用资产投资长期利息 22926232002829692402625280003500 31722.53280030984101902625100003500 37159.53900032720109502625340003500 300132940030032100002625380003500 121821124400122032403801050011000014000

　　支出合计 117787 121821.5 159954.5 143570 543133

　　现金余缺 (7887) 10291.5 11737 15792 11367

　　银行借款归还借款借款利息短期投资 14000 (4000)(200) (5000)(375) (5000)(500)(4000) 14000(14000)(1075)(4000)

　　期末余额 6113 6091.5 6362 6292 6292

　　刀注：看着发晕啊，那么长，花十分钟年年均明白前几步了，没想到这么长，这类问题不是太难，但是我这个题要放弃了!!

　　67,某利润中心2000年实现销售收入780000元，利润中心销售产品的变动成本和变动费用为460000元，利润中心负责人可控固定成本为80000元，利润中心负责人不可控而由该中心负担的固定成本为42000元，则利润中心贡献毛益总额、利润中心负责人可控利润总额、利润中心可控利润总额分别为多少?

　　边际贡献=780000 – 460000 =320000(元)

　　利润中心负责人可控利润=320000 – 80000 = 240000(元)

　　利润中心可控利润= 240000 – 42000 = 198000(元)

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