三、名词解释

　　31、现金流量结构分析法

　　32、有形净值债务率

　　33、获利能力

　　34、融资结构弹性

　　35、成本与费用

　　四、简答题

　　36、运用比较分析法进行财务报表分析时应注意哪些问题?

　　37、什么是综合系数分析法?运用综合系数分析法进行分析的基本程序和要点有哪些?

　　五、计算题(要求列出计算过程和结果)

　　38、资料：华丰公司会计报表中部分项目的数据：

　　项目 年初数(万元) 年末数(万元)

　　赊销净额 —— 680

　　应收账款 32 36

　　存货销售成本 84—— 96450

　　要求：计算该公司的营业周期。

　　应收账款平均数=(32+36)/2=34

　　应收账款周转率=680/34=20次

　　应收账款周转天数=360/20=18天

　　存货平均数=(84+96)/2=90

　　存货周转率=450/90=5次

　　存货周转天数=360/5=72天

　　营业周期=18+72=90天

　　39、某公司2000年资产负债表如下

　　资产负债表 2000年12月31日

　　资产 　　　　金额　　　 负债与所有者权益 　　　金额

　　现金 　　　　　30 　　　　　应付票据 　　　　　　25

　　应收账款 　　　60 　　　　　应付账款 　　　　　　55

　　存货 　　　　　80 　　　　　应付工资 　　　　　　10

　　待摊费用 　　　30 　　　　　长期借款 　　　　　　100

　　固定资产净额 　300 　　　　　实收资本 　　　　　250

　　未分配利润 　　　　　60

　　总计 　　　　　500 　　　　　总计 　　　　　　　500

　　该公司2000年度销售收入为1500万元，净利润为75万元。要求： (1)、计算销售净利率;(2)、计算总资产周转率; (3)、计算权益乘数; (4)、计算资本金利润率(有关平均数用期末数代替)

　　解答：(1)销售净利率=75/1500×100%=5%;

　　(2)总资产周转率=1500/300=5次

　　(3)权益乘数=500/(250+60)=1.6

　　(4)资本金利润率=75/250×100%=30%

　　六、单项分析题

　　40、华丰公司近三年的主要财务数据和财务比率如下：

　　1991 　　1992 　　　1992

　　销售额(万元) 4000 4300 3800

　　总资产(万元)普通股(万元)保留盈余(万元)所有者权益合计 1430100500600 1560100550650 1695100550650

　　流动比率应收账款周转天数存货周转率产权比率长期债务/所有者权益销售毛利率销售净利率总资产周转率总资产净利率 19188.038520.0%7.5%8021% 2.25227.51.404616.3%4.7%2.7613% 20275.5614613.2%6%246%

　　要求：(1)分析说明该公司运用资产获利能力的变化及其原因;(2)分析说明该公司资产、负债和所有者权益的变化及其原因;(3)假如你是该公司的财务经理，在1994年应该从哪些方面改善公司的财务状况和经营业绩。

　　解答：(1)该公司总资产净利率在平稳下降，说明其运用资产的获利能力在降低，其原因是资产周转率和销售净利率都下降。总资产周转率下降的原因是平均收现期延长和存货周转率都在下降。销售净利率下降的原因是销售毛利率在下降;尽管在1993年大力压缩了期间费用，仍未能改变这种趋势。

　　(2)该公司总资产在增加，主要原因是存货和应收账款占用增加;负债是筹集资金的主要来源，其中主要是流动负债。所有者权益增加很少，大部分盈余都用于发放股利。

　　(3)扩大销售;降低存货;降低应收账款;增加收益留存;降低进货成本。