中级会计实务

　　【多项选择题】

　　2×19年11月，甲公司与乙公司订立一项装修一幢3层建筑并安装新电梯的合同，合同总对价为500万元。已承诺的装修服务(包括电梯安装，假定电梯毛利为0)是一项在一段时间内履行的履约义务。预计总成本为400万元(包括电梯成本150万元)。甲公司在电梯转让给乙公司前获得对电梯的控制。甲公司使用投入法基于已发生的成本来计量其履约义务的履约进度。乙公司在2×19年12月电梯运抵该建筑物时获得对电梯的控制，电梯直至2×20年6月才安装完成。甲公司未参与电梯的设计与安装。至2×19年12月31日，已发生的成本为50万元(不包括电梯)。下列会计处理表述中，正确的有(　　)。

　　A.至2×19年12月31日履约进度为20%

　　B.电梯收入应在安装完毕检验合格后确认

　　C.2×19年确认营业收入220万元

　　D.2×19年确认营业成本200万元

　　【正确答案】 A,C,D

　　【答案解析】

　　在计算履约进度时，和履约进度无关的成本(电梯成本)需要扣除，履约进度=50÷(400-150)×100%=20%，选项A正确;电梯收入应在将控制权转移给客户时确认，选项B错误;2×19年确认营业收入=(500-150)×20%+150=220(万元)，选项C正确;2×19年确认营业成本=50+150=200(万元)，选项D正确。

　　【多项选择题】

　　甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。2020年11月1日，甲公司向乙公司销售300件商品，销售价格每件5000元(不含税)，单位成本4000元，当日发出商品并开具增值税专用发票，货款已存入银行。合同约定，2021年2月1日之前乙公司有权退回该商品。甲公司根据以往经验估计该批商品退货率为10%。在2020年12月31日，甲公司对退货率进行了重新估计，预计该批商品退货率为4%。甲公司商品发出时发生纳税义务，实际发生退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票，假定商品发出时控制权转移给乙公司。不考虑其他因素，则2020年12月31日，甲公司会计处理正确的有(　　)。

　　A.无须确认主营业务收入

　　B.冲减预计负债90000元

　　C.无须确认主营业务成本

　　D.冲减应收退货成本72000元

　　【正确答案】 B,D

　　【答案解析】

　　会计分录如下：

　　2020年11月1日

　　借：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　1695000

　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　　　　　1350000

　　预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　150000

　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　　　　195000

　　借：主营业务成本 　　　　　　　　　　　　　　1080000

　　应收退货成本　　　　　　　　　　　　　　　120000

　　贷：库存商品 　　　　　　　　　　　　　　　　1200000

　　2020年12月31日，甲公司对退货率进行重新评估

　　借：预计负债 　　　　　　　　　90000(300×5000×6%)

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　 90000

　　借：主营业务成本　　　　　　　 72000(300×4000×6%)

　　贷：应收退货成本 　　　　　　　　　　　　　　　72000

　　财务管理

　　【多项选择题】

　　某投资者准备投资一个项目，该项目前m年没有取得现金流量，从第m+1年开始每年年末获得等额的现金流量A万元，假设一共取得n年，则这笔项目收益的现值为(　　)万元。

　　A.A×(P/A，i，n)×(P/F，i，m)

　　B.A×[(P/A，i，m+n)-(P/A，i，m)]

　　C.A×(P/A，i，n)×(P/F，i，m+n)

　　D.A×(P/A，i，n)

　　【正确答案】 A,B

　　【答案解析】

　　本题主要考查递延年金现值的计算方法。

　　【多项选择题】

　　下列选项中，一般属于半固定成本的有(　　)。

　　A.固定电话费

　　B.运货员的工资

　　C.检验员的工资

　　D.煤气费

　　【正确答案】 B,C

　　【答案解析】

　　半固定成本也称阶梯式变动成本，这类成本在一定业务量范围内的发生额是固定的，但当业务量增长到一定限度，其发生额就突然跳跃到一个新的水平，然后在业务量增长的一定限度内，发生额又保持不变，直到另一个新的跳跃。例如，企业的管理员、运货员、检验员的工资等成本项目就属于这一类。

　　经济法

　　【判断题】

　　固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。(　　)

　　对

　　错

　　【正确答案】 对

　　【判断题】

　　一般纳税人从按照简易计税方法依照3%征收率计算增值税的小规模纳税人购入农产品，取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的增值税额抵扣进项税额。(　　)

　　对

　　错

　　【正确答案】错

扫描/长按二维码帮助会计师学习

2021中级会计考试资讯

了解中级会计模拟试题

了解中级会计考试技巧

下载历年中级会计真题

万题库下载 | 微信搜索"万题库会计职称考试"

　　相关推荐：

　　2021年中级会计考试各科目学习重点及复习技巧

　　2021年中级会计职称考试各科目特点详细解读

　　历年中级会计职称考试真题及答案|解析|估分|下载汇总

　　中级会计职称考试时间 | 2021中级会计职称考试真题答案

　　2021中级会计职称考试大纲 | 2021中级会计职称考试教材